保险营销员个税计算公式(保险营销员个税计算公式是什么)

前沿拓展：

保险营销员个税计算公式

1，根据国税局(200来自6年)454号文和上海市沪地税所二(2006年)7号文件规定，保险营销员的佣金是由展业成本和劳务报酬构成，对佣金中的40%展业成本不计缴个人所得西新审动税,对劳务报酬部分，扣除实际零油交纳的营业税及附加后，依税法有关规定计算征收个人所得税。并从2006年6月份起执行。
2，根据上航盐算命今座加者陆上海税务局的规定：2006年着帮7月份申报的个人所得税按新规定执行。即7月15日什宪过非得较顶引发放的6月实际佣金将依照新规定执行。
附：保险**人佣金税率计算公式
营业税=佣金收入合计*5%
营业税附加=营业税叶蒸胜命*11% （ 城建税7%、教育费附加3%、河道管理费1% ）
营业税计税起点500烈曾按呼原族款有除夜0元（含）以上。
个税展业成本=佣金收入合计*40%
个调税计算基数A=（佣金收入合计 – 展业成本）- 营业税及附加。

近期“炫富”大热，前有周某朋友圈炫20万一斤茶叶，后有中金证券90后员工被太太在某红书上炫8万+薪金。虽然8万+薪资买不来周某半斤茶叶，却也是很多社畜望尘莫及的天价薪酬。

也许我们普通人不过是“二舅”坚韧、朴素地过着平凡的一生，但是这并不影响我们八卦证券行业的高薪如何构成？如何纳税？

01

中金公司大有来头

近年来金融行业发展迅猛，对国内经济产生的影响更是不容小觑，证券行业高管几百万级别起步的年薪随处可见。2021年，海通证券总经理助理甚至以1594.9万年薪占领榜一的地位。

证券行业天花板级别的收入和激励制度，已让金融行业的上市公司员工享受高薪成为常态。《**经济周刊》对比2021年与2020年上市公司薪酬发现，证券公司员工平均税前薪酬高达59.16万元。而8万+薪资主人公所在的中金证券更是了不得，2021年员工平均薪酬高达98.3万元。

在我国有四家对标华尔街的大型公司，人称“三中一华”，分别为中信证券、中金公司、中信建投、华泰证券。它们占领了市场50%的份额，中金公司更是以投行贵族之称，凭借**的央企血脉在众多投行中脱颖而出。

1995年，建设银行、摩根士丹利等国外知名公司发起设立中金公司，**石油、**石化、工商银行、**移动、联通等**A股十大IPO皆由中金承销。在不断壮大的过程中，腾讯、阿里先后入股。

开市三年来，科创板一路高歌猛进，中金公司服务了37家科创板上市企业，中金证券和海通证券首发承销保荐了科创板“一哥”中芯国际。可以说，作为头部券商，近年来中金公司赚得盆满钵满。员工的高薪酬也并不算什么。

02

证券公司员工的薪酬怎样构成？

为了吸引和激励优秀人才，证券公司普遍以“效益共创、利益共享”为薪酬搭建理念，遵循薪酬与经营业绩挂钩，市场化**并动态调整的原则。

通常证券公司的薪酬包含基本工资、提成与奖金、津补贴及福利四个部分。这里我们重点说说前两项。

很多证券公司将基本工资设置了9个基本工资等级（以下简称“薪级”），每个薪级包含5-6档基本工资标准（以下简称“薪档”）。薪级主要体现承担责任、对标价值、稀缺程度、任职资格等要素。薪档主要体现任职履历、实现业绩、个人贡献等要素。

另外，不同地区的员工执行的基本工资标准也会根据当地经济发展水平及货币购买力等因素，设置不同的地区系数。

根据研究，某证券公司的薪级及薪档如下：

分公司或部门总经理、董事总经理等，月工资43000-34000元；

部门副总经理、董事副总经理等，月工资33000-29000元；

部门总经理助理、执行董事等，月工资24000-28000元；

业务董事等月工资19000-23000元；

高级经理月工资18500-14000元；

经理月工资13500-9000元；

经理助理月工资8500-4000元；

管理培训生月工资3500-3000元。

真正影响薪资高低的，当然还是要看提成与奖金。某证券公司员工收入提成分为保荐业务项目收入提成和非保荐业务项目收入提成两类。

保荐业务指由证券公司作为保荐机构推荐发行的业务，如IPO、上市公司发行新股、上市公司发行可转债等。保荐业务项目收入提成包括项目承揽提成、项目承做提成和项目持续督导提成。

a.保荐业务项目承揽提成∶

承揽提成=项目净收入×10%

b.保荐业务项目承做提成∶

承做提成=（项目净收入-项目费用-保荐代表人尽职推荐风险补偿金）×10%

c.保荐业务项目持续督导提成∶

持续督导提成=（持续督导项目净收入-持续督导项目费用）×10%

非保荐业务指无需保荐代表人签字的投资银行类业务，如债权融资、证券分销等，非保荐业务项目提成包括项目承揽提成、项目承做提成。

a.非保荐业务项目承揽提成∶

承揽提成=项目净收入×10%

b.非保荐业务项目承做提成∶

承做提成=（项目净收入-项目费用）×10%非保荐业务分销项目因无承做环节且无项目费用发生，因此只发放承揽提成∶分销项目承揽提成=项目净收入×10%

保荐代表人尽职推荐风险补偿金是指保荐代表人因履行保荐职责，在保荐业务项目报**证券监督管理委员会发行审核委员会审核的申报材料中签字并承担个人风险而获得的风险补偿。

尽职推荐风险补偿金的发放标准为每个保荐项目每个保荐代表人发放25万元。每个保荐项目需要两个保荐代表人签字，即每个保荐项目共发放保荐代表人尽职推荐风险补偿金50万元。

03

收入这么多，证券人员如何纳税？

保险证券佣金收人作为证券保险人员的收人，该如何计算个税一直是税收实务中有争议的问题。

首先明确一点，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收人属于劳务报酬所得。

2018年12月27日**、国家**发布了财税 2018〕164号文《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（以下统称财税【2018】164号文），文中明确保险营销员、证券经纪人取得的佣金收人（下文统称 保险证券佣金收人”）属于劳务报酬所得，以不含增值税的收人减除20%的费用后的余额为收人额，收人额减去展业成本按照收人额的25%计算）以及附加税费后，并人当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

扣缴义务人应按2018年12月21日国税总局发布的《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（以下统称国税【2018】61号公告）规定的累计预扣法计算预扣税款。但财税【2018】164号文中并未对累计预扣法代扣个税的计算方法等具体内容进行说明。

从现有的税收政策来看，保险证券佣金收人主要涉及个人所得税、增值税、城建税及教育附加等。

（一）个人所得税

财税【2018】164号文根据2018年12月18日最新修订的《个人所得税法实施条例》的第六条有关规定，将保险证券佣金收人分类为“劳务报酬所得”且其纳税人仅为自然人（无个体工商户）。保险证券佣金收人属于《个人所得税法》中的“劳务报酬”类综合所得，但不得按照国税【2018】61号公告中的第八条规定方式进行计算纳税∶需要按照财税 2018〕164号文的特别规定处理，即按照国税 2018〕61号公告中的第六条以累计预扣法计算纳税。

（二）增值税及相关附加税

根据财税【2016】36号 营业税改征增值税试点实施办法》可知，保险证券佣金收人需按照现代服务、商务辅助服务、经纪**服务”税目纳税，根据源泉扣缴原则，由扣缴义务人代扣代缴。现行增值税税政下，自然人只能作为小规模纳税人，故保险营销员和证券经纪人只能作为小规模纳税人并适用对应的税政。小规模纳税人纳税期限一般为1个月或1个季度，实务中扣缴义务人一般也是按月或季度支付**人佣金。

（三）城建税及教育附加方面。增值税属于价外税，明确不属于保险证券佣金收人，但保险证券佣金收人还同时需缴纳城市维护建设税及教育附加等。目前，国税【2018】61号公告中规定减除的费用标准并未明确应税收人中扣除前述的城建税及教育附加等。

参考资料：

1.《探析保险证券佣金收入个税纳税问题及建议》——李红红

2.《对累计预扣法计算保险_证券佣金收入预扣个税政策的解析》——骆剑华

3.《民盛证券投资银行事业部薪酬方案优化研究》——张树鑫

4.《W证券公司销售人员绩效考核体系优化研究》——肖潇

5.《国家重点企业老总薪酬不如证券公司普通员工，中金公司是隆平高科6倍》

拓展知识：

保险营销员个税计算公式

根据《国家**关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函［2006］454号）规定：“保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算个征收人所得。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%”。因此，保险营销员取得的佣金收入的个人所得税计算方法如下：
1、保险营销员的佣金扣除40%的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额不超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得额，应税所得额乘以20%的税率为应纳所得税额。

2、保险营销员的佣金扣除40%的展业成本和扣除实际缴纳的营业税金及附加后，其余额超过4000元的，扣除20%的费用后为应税所得额，应税所得额乘以20%的税率为应纳所得税额。
3、一次应税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。

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保险营销员个税计算公式

保险营销员的个人所得税={（佣金收入-增值税及附加）*（1-40%）*（减800或扣除20%）}*个人所得税税率（根据税法劳务个税计算方法计算）-速算扣除数（根据税收区间选择）

劳务报酬所得=（佣金收入-增值税及附加）*（1-40%）

劳务报酬所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

应纳税所得额                 税率                             速算扣除数

2万元以下                       20%                                    0

2万元-5万元                    30%                                 2000

5万元以上                       40%                                 7000

参考文件：

国家**

关于个人保险**人税收征管有关问题的公告

国家**公告2016年第45号

保险营销员个税计算公式