个人所得税预缴计算(个人预缴所得税怎么算)

前沿拓展：

个人所得税预缴计算

企业年金应区分个人缴费和企业缴费，进行不同的税务处理。

根据国税总局694号文件的规定，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。由于企业年金中的个人缴费一般是由企业从职工个人工资中代扣，因此，694号文件规定，企业在代扣代缴员工个人所得税时不得扣除年金的来自个人缴费部分。也就是说，对企业年金中的个人缴费部分，并没范苦装输洲十型室练有税收优惠政策。
对企业缴费，即企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，69鲜济施4号文首先明确，是个人及底保他古坚因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入。但在如何计算个税时，该控专击们续文件给予了一定的税收优惠，即在计入个人账户时，应视为个人一个月的岩导罪顶还灯持保工资、薪金（不与正常工洋一赶爱项盐资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。由于我国对工资简世冲音薪金所得实行超额累进税率，69核图怀4号文规定企业年金中的企业缴费部分不与正常工资、薪金合并，将降低该部分年金的适用税率，实为对年金企业缴费部分给予了税收扶持。在此提醒广大企业予以关注的是，由于694号文规定，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何止或费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。因此，笔者建议，企业应尽量选择按月缴费的方式，以适用相对较低的税率，合理行给女将新测降低员工个税税负。
现举例如下：
某公司从2008年1月份起建立企业年金基金，企业缴费微跑钟部分为上年度职工工资总额的4%，个人缴费部分为4%。该公司员工王先生，2009年12月份工资薪金收入为5000元，企业为其代扣基本养老保险400，医疗保险100元，失业保险50元，代扣企业年金200元，企业缴费的年金为200元，则应代扣代缴王先生的个人所得税为242.5+10=252.5元，其计效基图菜皇创失要京过别算过程如下：
第一步：计算王先生发放工资及年金个人缴费部分的个人所得税
应税所得额：（5利规施拿心000—400—100—50）—2000=2450元（适用税率为15%，速算扣除数为125）（注意：不得扣除企业年金个人缴费部分200元）
个人所得税：2450*15%-125=242.5元
第二步：计算年金中企业缴费部分王先生应负担的个税
应税所得额：200元 （适用税率5%）
个人所得税：200*5款%=10元。
（注意：此处直接将200元作为应税所得额，并查找适用税率）
第三步：该企业应代扣代缴王先生个税合计为242.5+10=252.5元。

昨日，广州日报全媒体记者从广东省税务局获悉，国家**7月29日发布了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家**公告2020年第13号，以下简称“13号公告”），对当年新入职人员取得的工资、薪金所得和实习学生取得的劳务报酬所得预扣预缴规则进行调整优化。优化后，这两类人员的全年税负没改变，但在预扣预缴时可充分享受基本减除费用扣除，不必等到办理个人所得税综合所得年度汇算（简称“年度汇算”）时再因费用扣除而办理退税申请，减少纳税人“年中交、年底退”的情况。

文/广州日报全媒体记者刘幸 通讯员粤瑞轩

调整优化后的预扣预缴方法是怎样的？

对新入职人员，13号公告明确，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。该规定可有效减轻刚毕业新入职大学生、年中首次就业人员预扣预缴阶段的税收负担。

纳税人如何享受新的预扣预缴方法？要提交什么资料？

纳税人可根据自身情况判断是否符合13号公告规定的条件。如果符合的话要及时向扣缴单位申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书，比如毕业证或者派遣证等。其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。扣缴单位在收到相关佐证资料或承诺书后，可按照调整后的预扣预缴方法扣缴个税。

最后温馨提醒，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人均需留存备查。

案例分析

新员工小王

今年毕业，7月初进入某公司工作

当月发放工资15000元

个人缴付“三险一金”3000元

没有专项附加扣除

按旧方法计算，当月需预缴个人所得税为：

(15000-1×5000-3000)×3%=210元

按新方法计算，在预扣预缴时可扣除的减除费用为：

7个月×5000元/月=35000元

（当期可扣除费用大于当期工资金额，则无需预缴个人所得税。）

大三学生小李

今年8月至11月实习

每月底均取得劳务报酬3000元

按新方法，扣缴单位可采取累计预扣法计算并预扣预缴劳务报酬所得个人所得税。

4个月×3000元/月=12000元

累计取得劳务报酬：

4个月×5000元/月=20000元

累计减除费用：

累计收入额＜累计减除费用，故无需预扣预缴税款。

较原扣缴方法少缴纳：

(3000元/月-800元) ×20%×4个月=1760元。

广东推出“主附税费合并申报”

户均纳税申报次数减少四成

广州日报讯 （全媒体记者刘幸 通讯员岳瑞轩）昨日，广州日报全媒体记者从国家**广东省税务局获悉，7月31日起已全面上线“主附税费合并申报”功能，在现有“一键申报”的功能基础上再做“减法”，实现增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和文化事业建设费等六个税费种一窗合并申报。

“主附税费合并申报”功能自去年10月起在广州市试点推行，试点期间共为纳税人减少申报**作超160万次，户均申报次数减少约40%。7月31日，该功能正式在广东地区上线，将为超过500万户纳税人缴费人提供便捷服务。

六种税费一窗联动申报

广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英介绍，增值税、消费税作为主税种，与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和文化事业建设费在计税方法上联系紧密、业务逻辑上高度关联。广东省税务局充分考虑纳税人的**作习惯，结合申报管理实际情况和申报工具的现有功能，把上述六个主附税费种合并关联，创新开发“主附税费合并申报”功能并布局在广东省电子税务局。

该功能在保留现行各税费种申报表单样式的基础上，实现六种税费“合并展示，联动申报，一次缴款”，**作人员进入该功能模块后，根据页面提示即可完成最多六种税费的申报并一次缴纳税款，既减少了**作次数，又能有效避免漏报少报附加税费的情况。

在试点过程中，广州越秀集团股份有限公司财务负责人陈静表示，“主附税费合并申报”功能上线后，对于集团整体的税务工作效率有显著提升，一是功能模块的设计一目了然，无需再额外学习新的**作流程，二是能够直接显示当期应申报的税费种，逐个填报保存即可一次完成申报及缴款，申报时间可节约近1/2。

“三个智能”助力便捷申报

据了解，六种税费的申报业务通过三个“智能”让申报化难为易：

一是智能提取**数据填写申报表，通过关联增值税**管理系统，智能提取相关数据信息，一键智能填写增值税申报表；二是智能填报附加税费，跨税费种调用申报数据，根据主税填报信息自动跳转并智能填报附加税费，纳税人只需核对确认就能完成申报；三是智能提醒税收优惠享受情况，系统根据纳税人税务登记、**开具和申报填报等信息，弹窗提醒纳税人可以享受的税费优惠政策，同时智能计算优惠税额自动填写入相应栏次，确保优惠政策应享尽享。

着力优化税收营商环境

暨南大学经济学院教授沈肇章指出，广东省将于今年迎来世界银行营商环境评价，“纳税申报**作次数、**作便利度”是营商环境评价体系中的重要指标，广东省税务局适时推出“主附税费合并申报”功能，大幅减少了纳税申报次数，提升了**作便利度。受**影响，我省经济正处于回暖复苏阶段，**部门在优化营商环境方面释放正面信号，有助于吸引优秀企业及人才，进一步提振广东经济。

拓展知识：