个人所得税中社保怎么计算扣除(扣除个人缴纳的社保费和个人所得税分录)
前沿拓展：
个人所得税中社保怎么计算扣除
需要扣除免征额（即起征点，目前为2000元）讲垂光系层外穿头罗位和社保个人缴费部分后剩余的工资计算个人所得税。
中华人民**企业所得税法实施条例：
第三十永布费节材冷序物经叶五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级****规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补少够粮州变思这充养老保险费、补充求水加医疗保险费，在国务院职孙增富致财政、税务主管部门规定的气被践识示频继术加双担范围和标准内，准予扣除。
【案例】A公司2020年6月成立，2021年6月开始为员工缴纳社会保险。2021年6月补缴了员工2020年6月-2021年6月的社保10万元，7月申报6月个税时，员工补缴的这部分保险能在计算个税时一次性扣除吗？
【分析】其实问题的纠结点在于：补缴的2020年社保能不能在2021年扣除，也就是跨年扣除的问题。我们的惯性思维总是认为收入和成本是配比的，2021年收入配比的是2021年社保，根源在于会计和企业所得税确认收入遵从的都是权责发生制。然而，个税遵从的是收付实现制，即使2021年发2020年的工资，税款所属期也是2021年。我们先看看保险税前扣除的文件是怎么规定的。
根据《** 国家**关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）****规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）****规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
【分析】从文件中可以看出，允许扣除的前提条件是：个人按照国家或省（自治区、直辖市）****规定的缴费比例或办法实际缴付。案例中A公司也的确是按规定的比例实际缴付了。那么，文件中有说补缴的不能税前扣除吗？没有。但是怎么扣呢？是追溯到2020年扣除？还是在2021年一次性扣除？对于这种有争议的问题，还是要看当地税局是怎么执行的。
假设当地税局认可在2021年一次性扣除，申报个税的时候还会遇到这样一个问题。补缴的保险可以一次性填到个税系统中，但是补缴的公积金却是有上限限制的。如果公积金金额超过上限会有如下的系统提示，导致不能正常申报。
针对上面问题，有什么好的解决办法呢？部分税局的执行口径是这样的：补缴的公积金填写到“其他扣除“中，备注上“补缴公积金”。因为”其他扣除“是没有上限限制的，这样就能实现一次性扣除了。
最后补充一下，个人所得税专项附加不能跨年扣除。根据《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第三十条规定，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
友情提示：以上内容仅供参考，具体执行以当地税局口径为准。
拓展知识：
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