外籍个人所得税计算(外籍个人所得税计算器2019)
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外籍个人所得税计算
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外籍人员工资薪金个人所得税的计算
外籍人员工资薪金的个人所得税纳税义务的确定，要考虑外籍人员在华天数、境内外支付、境内外所得以及是否为高层管理人员等问题，而具体计算则更显复杂。在此，对外籍人员工资薪金个人所得税计算的有关政策进行整理归纳，列出有关计算公式，供参考。
一、外籍人员工资薪金个人所得税计算的主要依据
除个人所得税法及其实施细则外，国税发[1燃道罗个著续今验胜994]148号《国家**关于在**境内无印仍住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》、国校气税函发（1995）125号《国家**关于在**境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》、国税发[2004]97号《国家**关于在**境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》中，对工资、薪金所得来源地、纳税义务的确定、个人实际在**境内、境外居住天数、工作天数的界定问题以及境内、境外雇主分别支付工与又内福队原资、薪金的应纳税款计算问题等做了明确。在实际征管工作中，主要依据这几个文件来确定纳税义务，进行具体计算。
二、关于非高层管理人员工资薪金所得应纳税额的计算
对于非高层管理人员，其是否负有纳税义务，根据国税发[1994]148号文第二、三、四条的规定，按在**境内居住天数的不同，以所得来源来区分，详见下表：（一）应纳税所得额的计算纳税义务确定原则：就其来源于境内、境外的全部所得申报纳税。应维觉企纳税额的计算，同在**境内居住满不在**境内企业
企业支付境外个人的劳务报酬费需要缴纳哪些税款？
企业支付境外个人的劳务报酬费需要缴纳哪些税款？例如公司聘请外籍人（外籍人在境外）线上授课，支付的劳务报酬需要代扣哪些税款？
向境外个人支付的技术服务费或设计费等需要代扣哪些税款？
解答：
该问题主要涉及到个人所得税和增值税。
（一）个人所得税问题
根据《个人所得税法》第一条规定，在**境内无住所而在一个纳税年度内在**境内居住累计满183天的个人，为无住所居民个人。在**境内无住所又不居住，或者无住所但是居住不足183天的，为非居民个人。
《个人所得税法》第一条第二款规定：非居民个人从**境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。也就是说，非居民纳税人只负有限纳税义务，仅就来源于**境内的所得向**缴纳个人所得税。
《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在**境内，均为来源于**境内的所得：（一）因任职、受雇、履约等在**境内提供劳务取得的所得。
因此，按照描述外籍人在境外线上授课，境内企业支付的劳务报酬，不属于来源于**境内的所得，非居民个人是不需要缴纳个人所得税的。
向境外个人支付的技术服务费或设计费，如果没有特殊性约定的情况下也是“劳务报酬所得”，非居民个人在境外提供劳务也是不需要缴纳个人所得税。但是，技术服务费或设计费，如果在协议中有约定使用限制条款的，很容易就造成所得项目变成了“特许权使用费所得”。《个人所得税法实施条例》第三条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在**境内，均为来源于**境内的所得：（三）许可各种特许权在**境内使用而取得的所得。因此，构成“特许权使用费所得”的，境内单位支付时就需要扣缴个人所得税。
（二）增值税问题
财税[2016]36号文附件1第一条规定：在中华****境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
财税[2016]36号文附件1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内。
因此，按照描述外籍人在境外线上授课，销售了服务，购买方在境内，构成了在境内销售服务，需要依照规定缴纳增值税。
财税[2016]36号文附件1第二十条规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷〔1+税率）×税率
注意：此处是税率，不是征收率。因此，支付境外讲课服务费扣缴增值税应按照税率6%计算。
拓展知识：
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