进项税额计算表(增值税进项计算)
前沿拓展：
进项税额计算表
批**培变毫地球境看清楚科目的实质,不要去纠结到底有没有留抵税额什么的.所谓进项税额转出,就是你的应交增值税增加.你做了转出,有留抵扣,就冲减留抵口,没有抵扣税额,就是当期的应交税金的一部分,直接交税就可以了.
所谓的进项、销项、进项转出、留抵扣等这些议县沙**科目，按照实际业务情况来做就好了，然后，汇总到二问才被或晶克及天概误级科目应交增值税，这个汇总额脸而针为正，就是本期要缴的增值税，为负就是下期的留抵扣金额。所表杂皮秋应杨义越脱事以留抵扣额只是一个因变量，不影响进项税额、销项税额、进项税转出等自变量，这些科目在践按照实际业务做好了，自然就得出留抵扣税额了。
当然严格的说，留抵扣是递进的，上期留抵扣会在就算本期留抵扣时有影响，但是不影响其他有实际业务意义的科目。
关于税法相关的考点，一直以来都是考试的重点和难点。掌握税法相关的内容，对于以后的会计工作也是很有用的。
截至目前为止我国现行税种共18种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环境保护税。
按性质、作用分类可以分出不同的几大类，不过咱们今天主要讨论企业一般会涉及到的几个税种，举一些常见的计算案例~
常见税种
01
营业收入：增值税
增值税在货物所有的流转环节道道征收，按照纳税人规模大小区别征收。税率下降后：
①一般纳税人：
基本税率16%，农产品、交通运输、建筑、基础电信服务等税率10%，其他部分现代服务业税率为6%。
计算公式：
举个例子：
A分销商以116元从供应商处购进一件衣服，衣服价值100元，其中16元是进项税；
再以232元价格售卖给B商场，此时衣服不含税价格为200元，销项税为32元。
所以A只需缴纳增值税：32-16=16元。
因为增值税是价外税，16元的进项税已由供应商缴纳，A只需要就增值的部分缴税。
②小规模纳税人：
是适用3%的征收率，但涉及销售、租赁不动产则适用5%的征收率。
计算公式：
02
特殊商品：消费税等
消费税只对部分特定消费品和消费行为征收比如烟草、**化妆品、珍贵珠宝等奢侈品。
①消费税
消费税是价内税，分为从价计征、从量计征、复合计征。
举个例子：
若某烟厂销售卷烟5箱（每箱50000支），每条（200支）的调拨价格为85元，定额税率为每箱150元，比例税率为56%。那：
每箱50000支÷每条200支= 250条烟；
应交卷烟消费税 =85×250×5×56%（从价）+150×5（从量）=60250元
②其他
这类特殊商品还包括烟叶税、资源税、环保税等。
烟草企业收购烟叶（晾晒烟叶、烤烟叶）要缴纳烟叶税；
开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的企业要缴纳资源税；
排放应税大气污染物、应税水污染物、应税固体废物和噪声的企业要缴纳环保税。
3
外贸：关税、船舶吨税等
①关税
计征方式主要是从价税和从量税，但还有复合税和滑准税。
主要采用从价税，计算公式：
举个例子：
那么问题来了：如果是进口卷烟，到底要缴纳哪几种主要税种？怎么计算？
**是关税+增值税+消费税，一箭三雕。
值得注意的是：
a.增值税进扣货物税率是16%；
b.增值税的税基不是完税价，正确的公式是增值税=（关税完税价+关税+消费税）×16%；
c.消费税如上文所说是复合计征；
d.关税用完税价去乘以税率，不要漏掉运输费、保险费等。
②船舶吨税（吨税）
外国籍船舶航行进出本国港口时，需要按船舶净吨位征税。如果进口产品是用船舶运输到**的，也要缴纳船舶吨税。
04
利润：企业所得税
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业……除个人独资企业和合伙企业外，凡是有生产经营所得和其他所得的内资企业/组织，都必须要缴纳企业所得税。
小白
本年利润亏损的企业要缴纳企业所得税吗？
专家
本年不必纳税，企业可以向后延递五年弥补亏损，其弥补亏损部分同样不必缴纳所得税。
举个例子：
假设2010年亏损10万，此后3年每年利润3万，眼看未弥补亏损就差1万了，2015年又亏损1万。
若2016年利润2万，但2010年未弥补亏损已超过5年弥补期，所以2016年的2万利润只能弥补2015年亏损的1万，所得税利润1万。
注意：本年利润亏损的企业不纳税，但必须得按时申报！
税率：
名义上企业所得税的税率是会计利润的25%，但实际上存在各种优惠和减免：
符合条件的小型微利企业：减按20%税率征税；
国爱重点的扶持的高新技术企业&经认定的技术先进型服务企业：减按15%税率征税。
计算公式：
PS：准予扣除项目金额是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
05
收钱：个人所得税
PS：工资、薪金所得的个税应纳税额=工资薪金收入-免征额 -“五险一金”。
现行的税率和速算扣除数如下图
↓↓↓
举个例子：
最常见的企业发放工资如何代扣代缴个税？
假设小A税前工资为5500元，五险一金共350元，那应纳税额=（5500-3500-350）×10%-105=60元
今年3月，董明珠等提出提高个税起征点的建议，届时现行的3500元免征额（注意，免征额不同于起征点）有可能会变动。
06
证鉴：印花税
企业经济合同、产权转移书据、营业账簿要缴纳印花税。
为什么要叫印花税？因为在应税凭证上粘贴印花税票并在骑缝处盖戳注销/画销，就表示已足额完税了~
这是盖章注销↑
这是画销↑
印花税票的票面金额分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。是不是有点像邮票~印花税票没有电子版的哦！
印花税的税率有2种：比例税率和定额税率。
①比例税率
计算公式：
印花税税额=相关的合同金额×印花税率
不同的合同税率也不一样↓↓↓
12、 根据**最新通知，营业账簿（记载资金账簿）减半——0.025%（原本0.05%）↓
②定额税率（即按件计算）
权利、许可证件照——
应纳税额=证照件数×5元
根据**最新通知↑↑↑ 营业账簿（其他账簿）免征印花税。
07
房地产：房产税等
关于房地产这部分，税种相对要多一点，因为贵嘛（笑）。
包括城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税。简单说一下：
09
车船：车船税、车购税
①车船税
已登记的车辆和船舶，一般都要缴纳车船税。根据种类不同、地区不同，年税额标准也不一样。采取按年申报、按月计算。
计算公式：
应纳税额 = 年应纳税额÷12×应纳税月份数
②车辆购置税
购买车辆，要缴纳车辆购置税。原本2015-2016年1.6L及以下小排量汽车税率一度减至5%的优惠，2018年开始税率重新恢复10%了。
计算公式：
购置税=购车款÷（1+16%）×购置税率（10%）
举个例子：
融会贯通一下：进口车又涉及哪些税？
**是车辆购置税+关税+消费税
计算公式：
应纳税额＝（关税完税价＋关税＋消费税）×10％
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拓展知识：
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