稿费的个人所得税计算(稿费的个人所得税计算器)

前沿拓展：

稿费的个人所得税计算

1、稿酬的所得（每次收入不超过4000元）的
个人所得税税额=（每次所得收入－800元）×20%×（1－30%）
2、稿酬的所得（每次收入超过4000元）的
个人所得税税额=[每次所得收入×（1－20%）]×20%×（1－30%）
14%=20%×（1－30%）

本文接着上一篇继续讨论居民个人“综合所得”中剩下的“其他三项所得”的预扣预缴，即“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许权使用费所得”的预扣预缴。

个人所得税预扣预缴

一、如何区分各项“所得”

（一）劳务报酬所得

1、定义：

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2、关键点：

“非雇佣”+“**”+“个人”

实习生工资如何预扣预缴

※“劳务报酬所得”vs“工资、薪金所得”

☆非**个人劳动（任职、雇佣）―→“劳务报酬所得”

☆**个人劳动（任职、受雇）―→“工资、薪金所得”

劳务报酬所得与工资、薪金所得的对照与区分

（二）稿酬所得

1、定义：

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

2、关键点：

“出版”、“发表”

个人所得税的计算

※报社、杂志社、出版社等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得，应以是否为“本职工作所得”进行区分：

★任职、受雇于“报社”、“杂志社”等单位的“记者”、“编辑”等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征税。

除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目征税。

★“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，按“稿酬所得”项目征税。

报社、杂志社、出版社工作人员收入归属税目

【注意】

●“稿酬所得”特别强调了以图书、报刊等形式“出版”、“发表”。因此，如果只是“翻译”、“审稿”、“书画”所得，并没有出版发表的，则属于“劳务报酬所得”，而非“稿酬所得”。

●“稿酬所得”的作品包括：文字、书画、摄影以及其他作品。

●作者去世后，财产继承人取得的“遗作稿酬”，也属于“稿酬所得”。

（三）特许权使用费所得

特许权使用费所得

1、定义：

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；

2、关键点：

“特许权”&“使用权”。

个税计算

【注意】

●提供著作权的使用权取得的所得，不包括“稿酬所得”。

●作者将“自己的”文字作品手稿原件或复印件取得的所得，属于“特许权使用费所得”；

如果是拍卖“他人的”作品手稿原件或复印件取得的所得，则应为“财产转让所得”。

●个人取得“特许权的经济赔偿收入”，属于“特许权使用费所得”。

●“编剧”从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，属于“特许权使用费所得”。

特许权使用费所得的特殊情形

二、如何“预扣预缴”

（一）按月（或按次）预扣预缴

居民个人取得“综合所得”，“按年”计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人“按月或者按次”预扣预缴税款。

居民个人与非居民个人征税的对照理解

※关于“次”的定性

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于“一次性”收入的，以取得该项收入为“一次”；

属于同一项目“连续性”收入的，以“一个月内”取得的收入为“一次”。

个人所得税的计算方法

※关于“稿酬所得”的特别规定

☆不论出版单位是预付还是分次支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按“一次”征收个人所得税；

☆在“两处或两处以上”出版、发表或再版“同一作品”而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得，按“分次所得”计征个人所得税；

☆个人的“同一作品”在报刊上“连载”，应“合并”其因连载而取得的所有稿酬所得为“一次”计征个人所得税。

在其连载之后又出书取得稿酬所得、或先出书后连载取得稿酬所得，应“视同再版”稿酬“分次计征”个人所得税。

个税计算方法

（二）“预扣预缴”税额的计算

1、预扣率：

①“劳务报酬所得”预扣率：20%～40%**超额累进预扣率

②“稿酬所得”、“特许权使用费所得”预扣率：20%。

劳务报酬所得的预扣率

2、计算方法（分为两步）

①计算预扣预缴“应纳税所得额”

◆劳务报酬所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额” =每次收入额*（1-20%）

◆稿酬所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）*70%

◆特许权使用费所得

每次收入不足4000元的：

预扣预缴“应纳税所得额”=（每次收入额-800）

每次收入在4000元以上的：

预扣预缴“应纳税所得额” =每次收入额*（1-20%）

【注意】

居民个人“劳务报酬”、“稿酬所得”、“特许权使用费”所得低于“800元”的，不需要“预扣预缴”个人所得税，但在办理年度汇算清缴时，需要与“工资薪金所得”一起并入“综合所得”计算应纳税款，税款“多退少补”。

劳务报酬、稿酬、特许权使用费的个税起征点

②计算“应预扣预缴税额”

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数（只有劳务报酬所得才有“速算扣除数”）

【举例说明】

托尼（居民个人）2022年7月份取得劳务报酬所得45000元，因发表一篇文章取得稿酬3 500元，作为编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费150000元，则 “应预扣预缴”个人所得税分别为：

预扣预缴税额的计算公式汇总

劳务报酬所得45000元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=45000*80%=36000元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*30%-2000=36000*30%-2000=8800元

稿酬所得3500元：

预扣预缴应纳税所得额=（收入-800）*70%=（3500-800）*70%=1890元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=1890*20%=378元

特许权使用费所得150000元：

预扣预缴应纳税所得额=收入*（1-20%）=150000*80%=120000元

应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%=120000*20%=24000元

【注意】

●“稿酬所得”与“劳务报酬所得”和“特许权使用费所得”的“应纳税所得额”的计算方法不同，“稿酬所得”需在减除费用后再打“7折”（即*70%）。

●“劳务报酬所得”与“稿酬所得”和“特许权使用费所得”适用的“预扣率”不同，“劳务报酬所得”适用“**超额累进预扣率”，而另外两项适用固定预扣率（即20%）。

以上，就是本文的主要内容，下一篇我们讨论居民个人“综合所得”的“汇算清缴”。

【声明】以上内容虽然代表本人观点，但并非正式的法律意见或建议。本文系原创文章，如需转载，请注明作者及来源。部分图片来自网络，如有侵权，请联系删除。

【相关法律规定】请参阅原文

原文出自：微信公众号【法律知否】

个人所得税|居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，如何预扣预缴？

拓展知识：

稿费的个人所得税计算

稿费个人所得税如何计算

　　个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。下面是我整理的稿费个人所得税如何计算，欢迎大家分享。

　　我国的税法规定，对于稿费或版税收入的个人所得税，其税率规定为：稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，计算缴纳个人所得税。

　　具体的计算方法如下：

　　每次应缴个人所得税=应纳税所得额×20%×（1—30%）

　　应纳税所得额=每次收入额（≤4000）—800

　　每次收入额（>4000）×（1—20%）

　　稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。但由税务机关查出，扣缴义务人补扣的个人所得税税款，不向扣缴义务人支付手续费。

　　此外，本税征收适用残疾人、烈属、孤老、伤残军人个人所得税优惠政策，具体规定如下：

　　对持区、县以上**门、残联有效证件的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，可减征30%的个人所得税。

　　每次取得的收入按如下规定确定：

　　（1）个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版，发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

　　（2）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

　　（3）作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。

　　此外，如果读者朋友还是不太明白的话，不妨参照如下更为白话的公式来进行计算：

　　稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，计算公式为：

　　（1）每次收入不超过4000元的：应纳税额=（每次收入额—800）×20%×（1—30%）

　　（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额=每次收入额×（1—20%）×20%×（1—30%）

　　例：某人因一篇**出版，获稿费20000元，后又取得加印又得稿费10000元。

　　第一次缴纳个人所得税：20000×（1—20%）×20%×（1—30%）=2240（元）

　　第二次缴纳个人所得税：（20000+10000）×（1—20%）×20%×（1—30%）—2240=1120

　　拓展：

　　个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率—速算扣除数

　　实发工资=应发工资—四金—缴税。

　　全月应纳税所得额=（应发工资—四金）—3500

　　【举例】

　　扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

　　如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：（5000—3500）×3%—0=45（元）。

　　二、新税法规定主要对四个方面进行了修订：

　　1、工薪所得扣除标准提高到3500元。

　　2、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。

　　3、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

　　4、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

　　三、个人所得税征收范围：

　　工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院**门确定征税其他所得。

　　税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

　　级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数

　　含税级距不含税级距

　　1、不超过1500元的不超过1455元的30

　　2、超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105

　　3、超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20555

　　4、超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005

　　5、超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755

　　6、超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505

　　7、超过80000元的部分超过57505元的部分4513505

　　注：

　　1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

　　2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

　　税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用。

　　级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数。

　　含税级距不含税级距。

　　1、不超过15000元的不超过14250元的50

　　2、超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分10750

　　3、超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分203750

　　4、超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分309750

　　5、超过100000元的部分超过79750元的部分3514750

　　注：

　　1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的.收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

　　2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

　　年终奖怎么算

　　一般是按13薪来算，即员工一年内领取到的实际工资，除以12个月(一年12个月)，所得到的数额，即是应当领到的税前年终奖。

　　年终奖发放方式

　　1、绩效考核

　　根据员工个人年度的绩效考核评估结果，来发放绩效奖金。根据分值来拿绩效奖金，因此大家都会不同。这个方式已经成了趋势，根据个人能力来拿到奖金，也算是公平公正的一种年终奖方式。

　　2、年底双薪

　　也是传说中的“13(12+1)薪”，即年底的时候，单位向员工多发放一个月的工资，作为全年奖励的一种方式，称作“第13个月工资”。

　　3、红包

　　这种方式就是随老板的心情了，没有固定的员工，没有固定的年终奖数额，没有固定的形式，就是由老板来发放红包，甚至有的人有，有的人没有。

　　正常情况下，年终奖必须以货币的方式发放，不能以实物抵年终奖。

　　年终奖什么时候发

　　大多数企业在是农历春节放假前发放，但是不排除有些公司会分几部分发，比如年前发一部分，年后过些日子再发另一部分。

　　年终奖一定会发吗，会被扣吗

　　1、如果签订的劳动合同中规定，年终奖属于劳动报酬的一部分，或者单位也有明确的相关规章制度，那么年终奖是一定要发的，不能无缘无故扣掉。

　　2、倘若合同中没有明确规定，而只是单位给予员工的一种奖励方式，那么不属于劳动报酬，发放与否，发放多少，发放当时则是看单位的态度了。

　　年终奖个人所得税计算方法

　　大家都知道，当月工资大于3500元的时候，都会按比例缴纳一定的税，那么年终需要缴税吗?**是一定的，那么年终奖个人所得税要怎么算呢?

　　年终奖个人所得税计算方法

　　按照官方的说法是，纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。

　　(一)全年一次性奖金收入÷12=商数(按照商数查找相应的适用税率A和速算扣除数A)

　　(二)应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率A-速算扣除数A。

　　个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)

　　个人所得税税率表

　　1、全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0;

　　2、全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。速算扣除数105元;

　　3、全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。速算扣除数555元;

　　4、全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元;

　　5、全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元;

　　6、全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。速算扣除数5505元;

　　7、全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。

　　年终奖计算方法

　　1、发放年终奖的当月工资多于3500元时

　　年终奖个人所得税=年终奖*税率 — 速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　当月会领到两次钱，一次是工资，一次是年终奖，工资收工资的税，年终奖要作为单独一个月的工资来计算个人所得税。

　　年终奖除以12，根据以上表格找税率，计算税额的时候，速算扣除数扣一次即可。

　　年终奖所得税的计算方法

　　2、发放年终奖的当月工资少于3500元时

　　年终奖个人所得税=【年终奖 — (3500 — 月工资)】除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　当月工资不满3500元的时候，年终奖也要作为单独一个月的工资来计算个人所得税。

　　年终奖减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，则是要缴纳的个人所得税。

　　以上内容就是年终奖个人所得税计算方法了，已经领到年终奖的朋友，可以算一算自己的年终奖有被坑了吗?年终奖是企业对员工一年努力的肯定，有些企业为了留下员工而故意拖着年终奖，希望，你的公司不是!

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