个人所得税按年计算方法举例(个人所得税计算方法每月)
前沿拓展：
个人所得税按年计算方法举例
问题描述： 我们企业在缴纳个税时，平常按固定税率预交，年终时再按每个人及其全年的平均收入进行汇算清缴，并且这种缴纳方式在当地税务机关也是得到认可的。但是我们一直层烟件井没有这方面的文件，麻烦老师能首水既逐志但热尼否帮助提供一下国家在这方面的有关文件规定？ 问题答复：
《中华****个人所得税法（2007修改）》第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得防备轻格应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国右促最库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
《中华****个人所得税法实施条例》第四十条 税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远同刚洋捕捞业以及国务院比期顺率财政、税务主管部门确定的其他行业。
贵公司平常所谓的按固定税率计算预交的个人所得税，当地税务机关就是依据上述规定而认同的这种纳税方式。
根据2021年12月29日的国务院常务会议决议，延续实施部分个人所得税优惠政策，例如：为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。
一、何为全年一次性奖金？
全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并缴纳个人所得税。
二、全年一次性奖金的计算方法？
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，具体如下：
1.确定适用税率和速算扣除数
（1）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
（2）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额
应将全年一次性奖金减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，即(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)/12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2.计算应纳税额
（1）如果当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额
将个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税，即应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
（2）如果当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额
应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
案例分析
A某2021年12月份取得全年一次性奖金3.6万元，专项扣除（包括按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金个人承担部分）1000元；专项附加扣除（包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出）1200元；个税起征点统一按照5000元/月执行。
（一）享受税收优惠
情形1：若A某当月工资为1万元，高于费用扣除额7200元（5000+1000+1200）其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：
（1）选取税率：36000/12=3000，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
（2）全年一次性奖金应纳税额=36000*3%－0=1080元
（3）当月工资应纳税额=（10000-7200）*3%－0=84元
（4）应纳税额=1080+84=1164元
情形2：若A某当月工资为4500元，低于扣除额7200元（5000+1000+1200），其取得全年一次性奖金应纳个人所得税计算如下：
（1）选取税率：[36000－（7200－4500）]/12=2775元，适用税率为3%，速算扣除数为0元。
（2）全年一次性奖金应纳税额=[36000－（7200－4500）]*3%－0=999元
（3）当月工资应纳税额=0元
（4）应纳税额=999+0=999元
（二）不享受税收优惠
情形1：（36000+10000-7200）*30%-4410=7230元
情形2：（36000+4500-7200）*25%-2660=5665元
由此可见，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得，实施按月单独计税的政策大大减轻个人所得税的负担。
拓展知识：
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