保险营销员个税计算公式(保险企业营销员个税计算)

前沿拓展：

保险营销员个税计算公式

1，根据国税局(2006年)454号文和上海市沪地税所二(2006年)7号文件规定，保险营销员的佣金是由展止频波交跳题预妈业成本和劳务报酬构成，对佣金中的40%展业成本不计缴个人所得税,对劳务报酬部分，扣除实际交纳的营业税及附加后，依税法有关来自规定计算征收个人所得税。并从2006年6月份起执行。
2，根据上海税务局的规定：2006年7月份申报的个人所得税按新规定执行。即7月15日发放的6月实际佣田促袁比站告显二罗态有金将依照新规定执行。
附：保险**人佣金税率计算公式
营业税=佣金收入合计*5%
营业税附加=营业税*11% （ 城建税7%、教育费附加3%、河道管理费1% ）
营业税计税起点大5000元（含）以上。
个税展业成本=佣金收入合计*40%
个调税计算基数A=（佣金收入合计 – 展业成本）- 营业税及附加。

2019年新个税法实施之前，劳务报酬没有所谓的预扣，实际发生直接分类计税扣除申报即可。

2019年新个税劳务报酬属于综合所得一部分，和工资薪金一样计算，同时还实行了预扣制度。

劳务报酬所得，在个人所得税法实施条例里面是这样规定的

而工资薪金所得是这样规定的，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

我们很多人对工资薪金所得还是比较熟悉的，毕竟长期以来，我们绝对多数人主要谋生手段还是找个公司朝九晚五的上班。

随着副业慢慢变成这个时代的基本诉求，很多人脑子里都浮现过这样一个情景，工作之余有一份自己既感兴趣，又能**得小副业。你可能在朋友圈看到很多做微商的朋友，你也知道身边有亲戚推荐起了保险，你自己可能也利用自己的特长接了几个公司的**记账。

这种非受雇，**从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬在个人所得税里面我们叫劳务报酬所得，虽然新个人所得税法实施之后，劳务报酬和工资薪金都是综合所得的一部分，按年计税时候都是适用一样的税率表。

但是在平时的预扣预缴方面，劳务报酬的算法却不一样，不仅不一样，不同人群取得的劳务报酬所得，在预扣方式上还有差异。

目前主要的有三种方式，今天就和大家具体分享一下。

1、一般劳务报酬

之所以叫一般劳务报酬，这主要是和后面的两种劳务报酬区分开来，并没有特别的意思，一般劳务报酬的预扣预缴也就是我们日常运用和见的最多的方式，也是我们大部分人印象中的计算方式。

它适用的税率表就是我们熟悉的20%-40%的税率表，如下：

具体怎么预扣呢？简单地说就是以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，然后按照上面的税率表计算应预扣预缴税额。

计算的关键在于收入额，收入额和收入不一样，在劳务报酬预扣预缴这里，收入额和收入的关系如下：

很多人看到这里就要问了，你这个不对啊，明明个人所得法说了，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额，你怎么还在说800的事情?

这里大家要注意，在预扣预缴环节，劳务报酬收入额的计算和汇算时候收入额的计算本身就是不一样的。

大毛2020年6月接了个小程序设计工作，取得劳务报酬收入6000块，劳务支付方在支付时候应该预扣多少个税？

收入超过4000，收入额=收入*80%=6000*80%=4800

比照税率表，预扣个税=4800*20%=960。

支付方代扣个税申报流程

1、自然人税收管理系统里面采集大毛人员信息，其中任职受雇从业类型必须选择其他。

2、收入填写选择劳务报酬（一般劳务报酬、其他非连续劳务）

3、税款自动计算后点击申报，这样就支付方就完成了大毛劳务报酬的申报工作。

2、保险营销员、证券经纪人取得佣金收入的劳务报酬

我们身边经常有同事、亲戚给推荐保险，我们通过他们买了后，保险公司会支付佣金，如果他们不是保险公司的员工，那么他们取得的佣金收入就得按劳务报酬计算个税。

财税〔2018〕164号规定

所以，可以看到，保险营销员、证券经纪人取得佣金收入这项劳务报酬，其预扣税款的方式就和我们前面说的一般劳务报酬计算方法大为不同。

1、收入额计算不同，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额。即：收入额=不含增值税的佣金收入×（1－20%）

这和一般劳务报酬预扣环节按收入扣除800或者20%不同。

2、可以扣一个展业成本，这个一般劳务报酬并没有。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

展业成本=不含增值税的佣金收入×（1－20%）×25%

=不含增值税的佣金收入*20%

3、按照累计预扣法预扣个税，和工资薪金算法一样，这就不同于一般劳务报酬的算法。

小A2020年3月开始在一家保险公司干营销员，前面几个月没开一单，直到7月说服了一个亲戚买了一单保险，当月佣金不含税收入10000。假设小A无其他扣除项。

保险公司在支付佣金时候扣多少个税？

收入额=收入*80%=8000

累计收入额=8000

展业成本=收入额*25%=2000

基本减除费用=5000*5=25000

*累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算

应纳税所得额=8000-2000-35000，所得值为负。预扣个税为0。

申报时候采集信息为保险营销员

3、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得

国家**公告2020年第13号，正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家**关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

这里需要注意的是，实习生劳务报酬可以按累计预扣法预扣个税，这个和保险营销员、证券经纪人佣金收入一样，但是实习生劳务报酬没有展业成本一说。

A公司2020年7月招聘了一个全日制大学生小A实习，实习工资3000，按劳务报酬代扣个税。

小A的个税是多少呢？

收入额=3000*（1-20%）=2400

7月累计收入额=2400

应预扣预缴税额

=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

=2400-5000

=-2600

所以小A没有个税，不需要预缴。

系统如何**作呢？

首先还是增加个人信息。

注意，系统**作如果符合新政策条件，这里任职受雇从业类型必须选择实习学生（全日制学历教育），只有选择了，计算才能按照累计预扣法计算并预扣预缴税款。

所以，三种不同的方式你get到了吗？虽然一般劳务报酬的收入额在预扣环节算法有差异，但是作为综合所得的劳务报酬，在汇算时候都是按收入的80%计算了哦，这个是需要特别注意的地方。

拓展知识：

保险营销员个税计算公式

保险营销员个人所得税如何计算?

　　根据**《关于明确保险营销员佣金构成的通知》的’规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税;对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

　　根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。

　　营销员税收各个档次缴纳情况

　　一、月收入低于1333元，不用开征个人所得税和营业税

　　二、1333元<月收入<7339元

　　例如：

　　1、A 当月收入4999元

　　营业税及附加= 0

　　个人所得税=[(4999x(1-40%)-0)-800]x20%=439.88元

　　2、A当月收入6000元

　　营业税及附加=6000x 5.5%=330元

　　个人所得税=[(6000x(1-40%)-330)-800]x20%=494元

　　合计税费824元

　　三、7339元<当月收入<45870元

　　例如：B当月收入30000元

　　营业税及附加=30000元x5.5%=1650元

　　个人所得税=[(30000x(1-40%)-1650)x0.8]x20%=2616元

　　合计税费4266元

　　四、45870元<当月收入<114500元

　　例如：C 当月收入10万元

　　营业税及附加=10万元x5.5%=5500元

　　个人所得税=[(10万x(1-40%)-5500)x0.8]x30%-2000 = 11080元

　　合计税费16580元

　　五、当月收入>114500元

　　例如：D当月收入15万元

　　营业税及附加=15万x5.5%=8250元

　　个人所得税=[(15万x(1-40%)-8250)x0.8]x40%-7000=19160元

　　合计税费27410元

　　注：营销员收入指佣金、手续费、津贴、奖励等收入

;