工程款税金怎么计算(工程项目税金如何计算)
前沿拓展：
工程款税金怎么计算
借：预付工程款—××（拔款全额）
贷：应缴税费—代扣代缴营业税
（按规定税率计算应纳营业税。拨款全额）（适用税率）
贷：应缴税费—代扣代缴城建税（应纳营业税×7％）
贷：应缴税金—代扣代缴个人所得税
[按工程结算收入×（1％－2.5％适用税率）]
贷：应缴税费—代扣就哥拿于步景获况石代缴企业所得税
（拨款全额×1％。我区对建安企业实行附征所得税办法。）
贷丰磁烟危还战止：其他应交费—代苏品坚微运此扣代缴教育费附加。（应纳营业税×3％）
贷：其他应交费—代扣代缴交建费附加。（应纳营业税×4％）
贷：银行存款[（拨款全额—（营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和）]
缴纳税款及附加时会计分录：
借：应缴税费（各项代扣代缴税金）
借：其他应脸年阻哪五欢告席略运交款（教育费相交建费附某规袁措二鱼护名加）
贷：银行存款（各项代扣化缴税金和附加之和）
问：EPC工程总承包合同如何计税？是兼营行为还是混合销售行为？其中涉及的设计，采购，施工等业务需要分别计税还是统一按建筑服务计税？ 答：EPC工程（Engineering Procurement Construction)，是指公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。这方面的计税问题，目前国家没有统一规定，参考以下税务局规定。
《福建2018年9月12366咨询热点难点问题集》
16问：一般纳税人采取EPC模式（合同内容包含设计，施工及机械采购）提供建筑服务，应如何缴纳增值税？
答：根据《**、国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
因此，一般纳税人应根据具体项目分别核算缴纳增值税。其设计服务适用税率为6%；工程服务适用税率为9%，征收率为3%；销售货物适用税率为13%；未分别核算的从高适用税率。
因此，纳税人采取EPC模式（合同内容包含设计，施工及机械采购）提供建筑服务应根据具体项目分别核算缴纳增值税。其设计服务适用税率为6%；工程服务适用税率为9%，征收率为3%；销售货物适用税率为13%；未分别核算的从高适用税率。
但一些地区存在不同口径按混合销售行为缴纳，具体执行请注意咨询主管税务机关。
《江西省国家税务局关于全面推开营改增试点政策问题解答（八）》
一、EPC业务如何缴纳增值税？是视同一个总建筑安装项目计算增值税，还是分别按设计、采购、施工来核算，按兼营计算增值税？
答：EPC是指公司受业主委托，对一个工程项目负责进行“设计、采购、施工”，与通常所说的工程总承包含义相似。纳税人与业主签订工程总承包合同，从业主取得的全部收入按提供建筑服务缴纳增值税。
《深圳全面推开营改增试点之建筑服务税收政策问答》
19.建筑企业受业主委托，按照合同约定承包工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等全过程或若干阶段的EPC工程项目，应按什么税目征收增值税？
答：根据《深圳市全面推开“营改增”试点工作指引（之一）》规定，应按建筑服务缴纳增值税。
《陕西国税解答建筑房地产业营改增的20个实务问题》
问题5：EPC、BT、BOT、PPP等项目既涉及兼营又涉及混合销售，纳税义务发生时间、计税依据如何确定？
答：EPC、BT、BOT、PPP等项目中，如果一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且两个应税项目有密切的从属或因果关系，属混合销售行为。混合销售行为按纳税人经营类别不同，分别按货物或服务缴纳增值税。
不符合上述条件的，属于兼营业务，应分别核算货物和服务销售额并计算缴纳增值税。未分别核算的，从高适用税率缴纳增值税。
河北省税务局
问：EPC项目采用联合体投标方式，设计是一个单位，采购和施工是另一个单位，合同中对设计款、设备款、施工款均单独约定金额，且在同一个合同中约定，设计单位单独给甲方提供**。请问，采购、施工的这家单位给甲方提供**是按建筑服务开具，还是单独按不用税率开具**。
答复时间：2020-08-12
答：根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)》规定：
十五、关于混合销售界定的问题
一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。对于混合销售，按以下方法确定如何计税：
（一）该销售行为必须是一项行为，这是与兼营行为相区别的标志。
（二）按企业经营的主业确定。若企业在账务上已经分开核算，以企业核算为准。
（三）企业不能分别核算的，按如下原则：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本文由财税评论公众号汪道平整理，仅供参考，以当地最新解释为准！
四川省税务局：
问题内容：EPC总承包情况下，建筑企业作为总承包企业，既负责工程设计和施工，还负责设备采购和安装（设备从外部厂家采购）。请问：建筑企业的上述销售服务和设备这些行为是混合销售还是兼营？如果是混合销售，是否设计、建筑和设备均以建筑业9%（企业为一般纳税人）的税率开具**？
答复时间：2019-10-28
答复内容：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
请参考：根据** 国家**关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）
拓展知识：
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