个人所得税预缴计算(个人所得税预缴计算讲解)

前沿拓展：

个人所得税预缴计算

今年还是可以将平时的工资超过了8000元的年终奖进行全年一次性奖金另外申报的。

个人的工资所得税计算如下：

第一、现在工资薪金申报个人所得税是执行：累计预扣法，是按照1月份至当前月份累计收入，减去累计免税收入、累计减除费用（5000×月数）、累计专项扣除、累计专项附加扣除、累计依法确定的其他扣除，作为应纳税所得额，按照对应税率计算累计应预扣税额，减去以前月份累计已预缴税额。

第二、个人所得税计算公式

工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数-相关的专项附加扣除数)×适用税率-速算扣除数

第三、举例子：

假设某员工1月份工资薪金收入为16000元，2月份工资薪金收入为21000元，如该员工有住房贷款利息和赡养老人专项附加扣除每月定额扣除3000元，该员工每月三险一金为1000元，则1月份和2月份工资应预扣预缴的个人所得税计算过程如下：

1、1月份工资应预扣预缴税为： (16000-5000-1000-3000)×3%=210元

2、1-2月份累计工资应预缴税为： (16000+21000-5000×2-1000×2-3000×2)×3%=570元

3、扣除1月份工资已预扣预缴税款，2月份工资应预扣预缴的税款为：570-210=360元。

第四、从**可以看出：两个月合并申报工资，并不会造成多缴或者少缴。

第五、税率表：

第六、相关政策

国家**
发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》。对于工薪阶层最关注的工资、薪金所得缴税问题，未来仍将实施扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

新修改的《中华****个人所得税法》将从明年1月1日开始正式施行。昨天，国家**就全面实施新个人所得税法后工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法进行了公告。其中明确，居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

国家**

关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

为贯彻落实新修改的《中华****个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：

一、居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》(见附件2）执行。

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

现在我国的个人所得税征收办法，正在从单一税制向综合税制进行转变。同时个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得也是首先进入了综合所得，通过先预扣预缴，最后汇算清缴的方式进行申报纳税。

个人所得税预扣预缴计算方法

国家**2018年第56号公告《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》详细规定了个人所得税预扣预缴计算方法。

个人所得税预扣预缴计算方法就是，企业在向职工发放工资、薪金的时候，应当按照全年累计的实发金额计算预扣预缴税款。同时并按月按时申报纳税。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

预扣率：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按照3%-45%七级超额累进税率执行。

同时企业在向职工实际支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，这三项收入时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数。

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。

预扣率：劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。

例如：张三为A公司的一名员工，2020年每月应发工资均为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为 2000元，从1月起享受子女教育专项附加扣除2000元，假设不考虑其他情形。以前4个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

1月份：(20000-5000-2000-2000）×3%=330 元；

2月份：(20000×2-5000×2-2000×2-2000×2）×3%-330=330 元；

3月份：(20000×3-5000×3-2000×3-2000×3）×3%-330-330=300 元；

4月份：(20000×4-5000×4-2000×4-2000×4）×10%-2520-330-330-330=890元；

2021年个人所得税预扣预缴“红包”，这些地方需注意

2020年12月4日，国家**发布了《国家**关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家**公告2020年第19号（以下简称“19号公告”）。

“19号公告”明确对部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人的个人所得税预扣预缴方法进行了简便化，进一步减轻了纳税人的税收负担。

“19号公告”规定：2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除，纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

另外，对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照规定执行。

例如：小张2020年1-12月均在D公司工作，全年取得工资薪金共计5.5万元，单位作为扣缴义务人为其预扣预缴了个人所得税。2021年，D公司1月给小张发放工资10000元，2-12月每月给其发放工资4500元。

在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个人所得税=（10000-5000）×3%-0=150元；2-12月无需预缴个人所得税。年度终了可通过个人所得税汇算清缴退税150元。

按新预扣预缴方法，小张全年工资薪金收入不足6万元，从1月起就可直接按6万元计算扣除费用，无需预缴个人所得税，年度终了也无需办理汇算清缴。虽然最后结果同样都是实际税负为0，但新预扣预缴方法，既减少了预扣预缴税款阶段产生的负担，也减轻了汇算清缴阶段的负担。

拓展知识：

个人所得税预缴计算

一、正面回答
对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
二、分析
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人本年在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额。适用个人所得税预扣率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。
三、个人所得税累计预扣预缴方法在实**中要注意什么
用好扣缴软件，解决计算复杂问题。对于累计预扣法计算相对复杂的问题，扣缴义务人通过扣缴软件可以基本解决。还要做好累计预扣法的宣传辅导。建议企业通过多种方式对员工开展宣传辅导，对累计预扣法的原理、计算方法进行解释说明。最后需要注意的是，工资、薪金所得与其他综合所得的预扣方法有区别。