个人所得税如何计算2021(个人所得税如何计算2021年)
前沿拓展：
个人所得税如何计算2021
2021年最新个人所得税计算方法如下：
1、应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额；应纳税额=应纳所得额X税率-速算扣除数；
2、如果个人全年应纳税所得额不超过36000元的，那么税率为3%，如果个人全年应纳税所得额36000-144000元的，那么税率为10%；
3、如果个人全年应纳税所得额为144000-300000元的，那么税率为20%；如果个人全年应纳税所得额为300000-420000元的，那么税率为25%；如果个人全年应纳税所得额为420000-660000元的，那么税率为30%。
《中华****个人所得税法》
第十三条
纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。
纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。
居民个人从**境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。
非居民个人在**境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
纳税人因移居境外注销**户籍的，应当在注销**户籍前办理税款清算。第十四条
扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。
周末，服务个人养老金的基金 Y 份额，也是好不热闹。
不过这事儿还是紧锣密鼓推进中，还没到实际可**作性地步，所以就没着急写。
当然，核心也是这事儿面上夸奖容易，但要算**实的好处，其实还是得做两张 Excel 表格仔细试算的 —— 之前看到一堆不靠谱或者不深入的解读，所以还是自己动手，丰衣足食。
个人养老金不免税
首先要提醒诸位一个基本事实：今次大力推广的个人养老金账户体系，不免税。
所有说个人养老金免税的分析，可以直接关闭了，都是蹭热点瞎咋呼。
关于今次的养老金账户，新华社做了一个一图看懂 (http://www.gov.cn/xinwen/2022-11/06/content_5724974.htm)，习惯看图的，不妨打开看全本，这里就摘税收相关的一小块。
是的，个人养老金这东西，实质是递延纳税优惠政策，不是免税，而是将纳税行为递延到几十年后领取养老金时。
这个政策效果如何呢？
有钻研精神的，可以查看下面两个原始政策，当然要直观结论的，可以看我下面的试算。
《个人养老金实施办法》http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2022-11/05/content_5724783.htm
《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》 http://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2022-11/05/content_5724783.htm
税率越高，优惠越大
个人养老金这东西，是一个税收优惠政策，所以各位在研究自己能否收益，收益多少前，有一个指标要明确：你的所得税税率。
如果你收入不高，每年还处于不用缴纳所得税的情况，那么个人养老金这套优惠，暂时就与你无关，本来就不用缴纳税收，也享受不到优惠，反而领取时多了 3% 的领取所得税，得不偿失。
对于每年要缴纳所得税的人群，那就是税率越高，优惠越大了。
你的实际所得税税率是多少？这个数字我估计绝大多数人心中没数，还是得老老实实打开个人所得税 APP，打开你 2021 年的申报纪录，算一下才行。下图是一个示例，从网上随便找的：
用这两个数据试算，就能得出这张个人所得税申报表的实际税率：7.34%。
不过，这个数字，是你的整体税负。
在考虑节税时，要使用的是边际税率。
边际税率没那么直观，你得先看应纳税所得额，上表是 244976.07 元，然后查询下面的所得税累进表，可以看到处于第三档，14.4 万与 30 万之间，税率是 20%。
在不出现跨档的情况下，你抵扣可以享受的递延节税就是金额 × 税率，以 12000 元的养老金抵扣额和 20% 的税率而言，就是可以递延 2400 元的缴税额，至领取时按照 3% 纳税。
是的，税收优惠这东西，某种程度上是 “马太效应”，个人的实际税率越高，税收优惠的实际效果越大。
下表是笔者按照 10% 个人所得税税率，对一笔 12000 元按照进入养老金账户投资，和不进入养老金账户自行投资的对比，按照 20 年 8% 的年化收益试算，按照可领取后一次性领取来简单计算。
可以看到，通过个人养老金账户，20 年后的实际可支配金额多了 7.78%
大体来说，你通过个人养老金可以通过节税多赚的金额，略高于个人所得税实际税率 – 3%。
Y 份额费率优惠的添砖加瓦
当然，个人养老金账户是个大工程，金融系统方方面面都参与。
个人可以选择多样化的产品，不过公募基金作为其中透明度最高的品类，可以给我们呈现更多的细节。
这个周末许多基金公司在宣传的 Y 份额，就是为个人养老金账户定制的 —— 因为资金进入个人养老金账户后，一般要退休时才能领取，所以是强制性的长期投资，对此以费率优惠来鼓励，也是理所当然的事情。
东吴证券在研究报告《新设 Y 份额，费率折扣近五成，头部基金抢先机 —— 首批个人养老金基金产品落地点评》中有这么一个统计：
根据有统计的 37 只 Y 类基金，算数平均管理费率为 0.33%（A 类份额为 0.74%），算数平均托管费率为 0.073%（A 类份额为 0.169%），整体费率接近五成。
所以我们可以将费率的优惠进一步考虑进去，来进行试算。
下表就是一个考虑费率后的对比，进入养老金按照 0.403% 的管理费 + 托管费计算，不进入养老金按照 0.909% 的管理费 + 托管费计算，均以 8% 费前收益率扣除管理费托管费后的收益计算资金的增值。
从下表可以看到，通过养老金 Y 份额的费率优惠，养老金账户的投资相比自行买基金可以多赚 18.43%—— 这个超额就比单单税收优惠时的 7.78% 要大多了。
所以，个人养老金账户这东西，其实决不仅仅是一个税收优惠的政策，而是一个一揽子工程，某种程度上甚至有点医药行业药品 “集采” 的味道，基金公司的产品要进入个人养老金账户，就得在费率上让利，最终投资人收益。
等待开闸
个人养老金账户，肯定是一个多赢的好事。
但何时能买 Y 份额，笔者还在耐心等待中。
毕竟，个人养老金账户，首先得有个账户，而这事儿一般是要依托商业银行的账户体系。
笔者周末瞄了一眼几家银行，都还处于即将推出的状态。所以还得慢慢等待，等待银行体系的快速跟上，若是年末前能推出，年末前能买入基金的 Y 份额，那是明年所得税综合申报时，就直接可以享受到税收优惠了。
期待！
拓展知识：
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