个人所得税奖金计算方法(个人所得税奖金计算方法公式)

前沿拓展：

个人所得税奖金计算方法

一、月奖金个人所得税计算方法
月奖金和月工资一起扣个人所得税。
公式：
应交个人所得税额=(工资薪金-个人交四险一金金额-个人所得税扣除额2000元)*适用税率%-速算扣除数
例：X人X月工资薪金6875元，月奖金1000元，个人交四险一金金额500元，应交个人所得税额多少?
应交个人所得税额=(工资薪金7875元-个人交四险一金金额500元-个人所得税扣除额2000元)*20%-速算扣除数375=700(元)。
附：个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1、不超过500元的 5 0
2、超过500元至2000元的部分 10 25
3、超过2000元至5000元的部分 15 125
4、超过5000元至20000元的部分 20 375
5、超过 20000元至 40000元的部分 25 1375
6、超过40000元至60000元的部分 30 3375
7、超过60000元至80000元的部分 35 6375
8、超过80000元至100000元的部分 40 10375
9、超过100000元的部分 45 15375
(注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用贰仟元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)
二、 国家税务政策及各种奖金的计税方法：
1、《国家**关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号文件)规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、《国家**关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》(国税发[2005]9号文件)规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：
应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况：
①月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。
个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数
适用税率根据个人当月取得全年一次性奖金除以12的商数确定。例如如果年终奖不超过18000元，除以12每月不超过1500，则适用税率为3%。举例，如果您当月工资所得收入超过3500元，又获得8000元年终奖，那么应该缴税：8000×3%-0=240元。如果您获12000元年终奖，那么应该缴税：12000×3%-0=360元。
②个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-(3500-月工资)
个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
举例子，如果当月工资所得为2000元，又发了10000元年终奖，则可先算应纳税所得额，10000-(3500-2000)=8500元，再算适用税率，8500÷12=708.33元，税率为3%，速算扣除数为0。所以年终奖应缴税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=8500×3%-0=255元，与当月工资所得超过3500元的人相比，获得1万元年终奖可少交45元税。
③对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。
全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资
个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率
举例：
年终奖金：1500
当前月薪：3000
应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=1500-(3500-3000)=1000元
应纳税所得额÷12=1000÷12=83.33 适用税率0.03 速算扣除数0
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=1000×0.03-0= 30 元
年终奖:1500 元 缴纳个税:30 元 税后收入:1470 元
年终奖金：10000
当前月薪：5000
应纳税所得额=年终奖= 10000 元
应纳税所得额÷12=10000÷12=833.33 适用税率0.03 速算扣除数0
缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=10000×0.03-0= 300 元
年终奖:10000 元 缴纳个税:300 元 税后收入:9700 元
注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
月奖金个人所得税的计算方法，月奖金是和工资一起计算个人所得税的，员工获得的奖金越高，应缴纳的个人所得税的税率也就越高，除了月奖金和工资外，员工的年终奖、加班奖、考勤奖等奖励都需要缴纳个人所得税，我国现在工资的个人所得税在3500元以上才需要缴纳，工资不足3500元的，不需要缴纳个人所得税。

近日，王女士完成了个人所得税汇算，最终补税2500多元。事后她才发现自己交了一笔“冤枉税”，不过在更正申报后，这笔税将会退回到她的银行账户。

为何会出现补缴税的情况？问题出在了全年一次性奖金计税方式选择上。

（图片来源于个税APP页面）

王女士告诉第一财经，在个税汇算时，自己不清楚奖金两种计税方式的差别，不知道怎么选择，最终选了全部并入综合所得计税，导致补税2500多元。

“在个税汇算时，会让纳税人选择奖金是单独计税还是并入综合所得计税，很多人不知道选择哪个好。如果没弄清这个点，可能会交一笔冤枉税。”**政法大学教授施正文告诉第一财经。

他表示，要辨别奖金哪种计税方法对自己最有利，一个最简单方法是，先选择某一种计税方式，看看最终汇算后的交税金额，然后不要确认，返回再选择另一种计税方式，比较两种方式下，哪种税额小，就选择哪种。

如果像王女士一样，已经完成去年个税汇算交了冤枉税，也不用慌。个税APP办税页面有“更正申报和作废申报”，选择去年综合所得年度汇算进行更正，找到奖金计税方式，选择另一种计税方式，从而申报退税。

“我更正了去年汇算，找到年终奖计税方式，重新选择了单独计税，获得了2500多元退税款，目前正在审核中。”王女士说。

不少工薪族年末会有一笔年终奖，这笔年终奖也需要缴纳个税，一般单位在发放年终奖时已经替纳税人预缴了个税。2019年个税改革全面启动之后，不少纳税人需要依法办理年度个税综合所得汇算。2020年综合所得年度汇算将在6月底结束，尚未申报的纳税人近期正抓紧申报。

在综合所得申报中，纳税人需要重新选择奖金（即年终奖）计税方法。其中单独计税方式正是此前人们常说的个税年终奖计税优惠政策。选择这种计税方法，个人年终奖将除以12个月得到的金额，按照财税部门提供的按月换算后的综合所得税率表来单独计税。

年终奖单独计税方法和税率表，可以从2018年**、**发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（下称《通知》）中获取。

是不是所有纳税人在汇算时都选择单独计税就能交更少的税？**并非如此。

北京国家会计学院教授李旭红告诉第一财经，全年一次性奖金单独计税作为一种短期性的优惠计税方式安排，其主要发挥的减税效应在于，对于一些以工资薪金所得为主要收入来源的高收入人群而言，其将一部分的收入分解到全年一次性奖金计税，在超额累进税率的环境下，则可以降低总体税基的适用税率级次，最终带来整体税负的降低。

“但对于低收入人群或者是不以工资收入为主要来源的高收入人群而言并没有影响。因为作为低收入人群，如果其年终奖与工资合并计税之后全年所得还在12万元以下，则显然其合并计税更为有利，并不需要选择单独计税。”李旭红说。

她表示，对于不以工资薪金为主要来源的高收入人群而言，其获得的是资本利得，属分类计税范畴，而全年一次性奖金计税仅适用于工资薪金所得的计税，自然也不受影响。

施正文表示，纳税人究竟选择年终奖哪种计税方式需要具体测算。不过大概率来说，对于年终奖较多，而综合所得收入较少的人来说，选择综合所得计税更划算。而对于综合所得收入较高，年终奖收入相对较少的人来说，可能选择单独计税更有利。

不过纳税人对于年终奖究竟选择哪种计税方式的烦恼，马上就不再有了。前述《通知》明确了年终奖单独计税优惠政策实施截止日期为2021年底，这意味着，明年纳税人进行2021年个税汇算时，依然要对奖金计税方法进行选择，但2023年及以后，奖金单独计税方式将被废止，未来年终奖只能并入综合所得计税。

施正文告诉第一财经，之所以年终奖单独计税优惠政策不再保留，原因之一是一些单位可以通过这种计税方法进行税收筹划，通过多发奖金少发工资的做法来合理个人所得税管理，不利于个税公平。

也有一些学者从激励人才创新的角度，建议未来继续保留年终奖单独计税优惠政策。

李旭红认为，对于收入较高的人力资本而言，其主要收入来源是综合所得，在超额累进税率下，其税率有可能高于资本利得的税率，负担较重。人力资本在我国“十四五”时期创新驱动的高质量发展阶段将发挥积极的作用，人力资本的形成是科技成果产生的重要来源，因此，形成有利于人力资本的税收环境，适当降低人力资本的税收负担是有利的举措。

她建议，在没有对现行税收调整的前提下，适当保留全年一次性奖金的单独计税方法，对于缓解高收入的以工资所得为主要来源的人力资本而言是具有积极意义的。

拓展知识：