单一核算个人所得税(单笔个人所得税)

前沿拓展：

原标题：一大批新规实施 月入万元有望“零个税”

2019年1月1日，在财经领域，包括六大个税抵扣、社会保险费由税务部门统一征收、多种抗癌药原料实行零关税等一批新规正式实施。

新的《个人所得税法》《个人所得税法实施条例》和《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起正式实施。今后纳税人计算个税应纳税所得额，在5000元基本减除费用扣除和“三险一金”等专项扣除外，还可享受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等6项专项附加扣除。

假如扣除“三险一金”后的月收入额为10000元，以起征点为5000元、个税抵扣5000元（子女教育扣除2000元、住房贷款利息扣除1000元、赡养老人扣除2000元）计算，应纳个税为零。当然，纳税额因人而异，要看个人的工资收入和能够享受多少专项附加扣除。

社会保险费等非税收入由税务部门统一征收。从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。从纳税人角度来看，社保费由税务部门统一征收，意味着将来职工社保的缴费基数需要与个税的征缴基数保持一致。这对于上班族来说，无疑将释放长期利好。

创投个人合伙人税负只减不增。从2019年1月1日起，对依法备案的创投企业，可选择按单一投资基金核算，其个人合伙人从该基金取得的股权转让和股息红利所得，按20%税率缴纳个人所得税；或选择按创投企业年度所得整体核算，其个人合伙人从企业所得，按5%—35%超额累进税率计算个人所得税。此次创投基金政策将极大促进创投行业稳定发展，有利于稳定投资者的信心，缓解小微企业融资难融资贵问题。

《关于改革国有企业工资决定机制的意见》明确，从2019年1月1日起全面推行改革，工资总额与国企经济效益、劳动生产率等挂钩同向联动、能增能减，职工工资收入将与其工作业绩和实际贡献紧密挂钩。

2019年1月1日起开始执行《医疗卫生领域**与地方财政事权和支出责任划分改革方案》。《方案》提出，**制定计划生育扶助保障补助国家基础标准，独生子女补助标准提高。

多种抗癌药料实行零关税等。自2019年1月1日起，调整跨境电商零售进口税收政策，提高享受税收优惠政策的商品限额上限：年度交易限值由每人每年20000元提高至26000元；单次交易限值提高至5000元；我国对706项商品实施进口暂定税率，对94项能源资源产业商品不再征收出口关税。其中药品原料方面包括多种抗癌药原料和罕见病药原料，2019年暂定税率均为0；对原产于**、澳门的进口货物将全面实施零关税。

一批法律新规实施。2019年1月1日起，《中华****电子商务法》《中华****土壤污染防治法》《中华****耕地占用税法》、新修改的《中华****农村土地承包法》正式实施。

为依法规范地方**债务管理，增强地方**债务信息透明度，严格防范地方**债务风险，近日，**印发了《地方**债务信息公开办法》，自2019年1月1日起实施。《办法》明确了地方**债务预决算信息公开、地方**债券信息公开等要求，强化信息公开监督等。

**银行、银**、**联合发布的《互联网金融从业机构反洗钱和反恐怖融资管理办法》要求，自2019年1月1日起，客户当日单笔或者累计交易**币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金收支，金融机构、非银行支付机构以外的从业机构应当在交易发生后的5个工作日内提交大额交易报告。

《****银行关于非银行支付机构开展大额交易报告工作有关要求的通知》明确规定，自2019年1月1日起，非银行第三方支付机构（比如支付宝、微信等）对于用户涉及大额交易的，必须上报央行。新规规定，使用支付宝和微信等在内的非银行第三方支付机构时，在超过规定（个人交易5万元以上、个人转账20万元以上）需要将明细上报央行。

（证券日报）

拓展知识：

单一核算个人所得税

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。

单一核算个人所得税

一个人有工资又有劳务报酬，计算个税都是按照年度总额，工资和劳务报酬是分开计算，工资是年度总额累计缴税，劳务报酬一般是按照超出800元之后，直接20%开始按次扣税。所以，工资和劳务报酬个税互相没有影响。

单一核算个人所得税

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。

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单一核算个人所得税

个税已经从单一税制，变成了混合税制！可以说，个税的改革从未停止过！
在混合税制的情况下，部分收入就会加总在一起进行计算个税，其他的收入则会分开进行个税。像劳务报酬预扣预缴时，就需要单独计算，而汇算清缴时就需要并入综合所得计算个税。
劳务报酬个税怎么计算？
劳务报酬计算个税时，需要分为两种情况：预扣预缴和年度汇缴清算。
1、预扣预缴：
劳务报酬所得适用20%~40%的**超额累进预扣率。在预扣预缴时，根据劳务报酬单次收入是不是多于4000元，有两种计算方式。
（1）单次收入小于4000元。
每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%。
例如，虎虎在2022年1月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是3800元。
应纳税收入额=3800-800=3000元。
应预扣预缴个税=3000×20%=600元。
（2）单次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%~40%。收入不同税率也是有差异的。
例如，虎虎在2022年2月从百家号一次性获得的劳务报酬收入是30000元。
应纳税收入额=30000×（1-20%）=24000元
应预扣预缴税额=24000*30%-2000=5200元
劳务报酬所得适用的税率是20%~40%的**超额累进税率，可不是只有20%一种税率。当你的单次收入超过20000元以后，就需要适用30%的税率；当你的单次收入超过50000元以后，就需要适用40%的税率。
2、年度汇缴清算
在进行年度汇缴清算的时候，劳动报酬的80%计入年度综合所得。这里需要和预缴的时候进行区别。年度汇缴清算时适用的税率是七级超额累计税率。
个税综合所得都包括哪些类型的收入，计算税款的公式是什么？
个税综合所得包括：劳务报酬所得、工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得。当然这四项收入只是在年度汇缴清算的时候，需要合并在一起计算个税，预缴时不需要合并。
计算公式=年度综合所得*适用税率-速算扣除数=（年度综合所得-60000-专项扣除-六项专项附加扣除-其他扣除-捐赠）*适用税率-速算扣除数。
其中，公式里面的专项扣除指的就是职工自己承担的“三险一金”；六项专项附加扣除包括：子女教育、赡养老人、继续教育、住房租金或购房利息以及大病医疗专项附加扣除。