个人所得税如何计提(个人所得税怎样计提)

前沿拓展：

近日，又在网上看到一个网友咨询补发上年度工资的问题。

到今天，新个人所得税法实施已经2年多，我们到底如何来理解和**作补发工资的个人所得税的问题呢？

今天老表哥再和大家一起来学习一下。

其实呢，补发工资也分情况，有年度内补发，也有跨年补发。

我们先看看年度内补发工资的情况。

新个人所得税法实施后，年内补发当年的工资，这块对个人所得税来说基本是没有啥影响了，不会因为补发当期的累加申报而增加纳税人的个人所得税负担。

这个主要原因就是因为2019年开始我们个人所得税的算法发生了改变。

新个人所得税法实施之前，我们算工资薪金的个税是按月计算的，2019年1月1日新个人所得税法实施之后，工资薪金属于综合所得的一部分，我们改为按年计算，按月预扣预缴了。

刚开始实施的时候，很多人都不习惯，以前按月算多方便啊，现在按年累计预扣法算感觉复杂得多，其实也就是一个适应问题，我们企业所得税不也是按年计算征收，按月或者按季预缴嘛，其实本质是一样的。

抛开计算方不方便的问题，其实按年计算工资薪金个人所得税对我们纳税人来说是一个大利好，特别是工资发放不均衡的，比如涉及补发工资的人，是非常好的。

为什么这么说呢？

比如企业所得税，企业所得税就是典型的年度税，按年计算意味着年度内各月份、各季度之间的盈亏可以相互抵消，别小看这个抵消，能节约不少税金。

比如老表哥财税咨询有限公司适用所得税税率25%，2020年1季度公司亏损10万，2020年2季度盈利10万，2020年3季度盈利5万，2020年4季度亏损10万，全年累计亏损5万，不考虑纳税调整，年应纳税所得额就是-5万。

如果企业所得税不是按年计算，是按季度单算，那么实际上盈利的季度交税，亏损的季度不交税，季度之间的盈亏不能互抵，老表哥财税公司全年累计是亏损，实际还是要交3.75的税，这显然是不合理的，而按年计算，公司去年亏损5万，就没有企业所得税缴纳，而且按照现在企业所得税的政策，全年亏损的还可以在以后年度弥补，相当于国家还给了一个年度之间盈亏互抵后算税的优惠政策。

很多朋友可能就会纳闷，再说个人所得税按年计算对纳税人的利好，你扯企业所得税干嘛？

其实道理是一样的。企业所得税是以企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

综合所得的个人所得税是以纳税人每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

你看，实际上，我们在算个人所得税时候一样也要用收入减去各项扣除项，也要算一个应纳税所得额，这个应纳税所得额同样是有正有负，只不过企业所得税上我们习惯称为盈利和亏损，在个人所得税上虽然我们没有个人盈亏这个说法，但是实质上却是一个道理。

老表哥在单位拿工资，2020年1月份发放工资5000，2月5000，3月10000（有季度奖金），其他季度和一季度一致，专项附加扣除每个月2000（子女教育和住房贷款），不考虑三险一金扣除。

假如是以前按月算个税，那么老表哥全年个人所得税如下：

你可以看到，如果月度有扣除项多的，这个时候是不能用到其他月份去的，其他月份扣除项不够该交税还是要交税。

如果是按全年计税，那么老表哥这种情况就是没有个税的，而且全年算下来还是有4000的扣除额度没用够，当然个人所得税没有跨年弥补这个说法，4000没扣完也就没有用了。

所以，这就是新个人所得税法按年计税的好处，可以用够用足减除费用和各种扣除项，不至于因为纳税人月度之间收入的不均衡导致多交税。

所以说，年内补发工资的情况，我们在实际发放当期申报个税，因为个税是累算，所以不会因为集中在一起申报而增加个税负担。

而这个事情其实在新个税之前却是一个**烦。

比如老表哥2018年8月份一次性取得了6月、7月的工资，其中6月份工资金额2800元，7月份为3000元，那么如何计算应纳个税？

应纳个税=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考虑社保等」

但是如果6月和7月分开来算，老表哥其实每个月工资都没超过3500，实际是没有个税的。

那么职工的利益就受损了，这就是因为旧个税的算法不是累算，该享受的扣除没有充分享受导致，如果补发工资会存在多交税的事。

但是，新个税实施后，年内补发年内的工资的问题已经不是问题了，也没必要再考虑分摊到每个月申报。

那么结论来了，补发工资本身是按实际发放期间作为税款所属期，那么新个税实施后，同一年内的补发并不会因为所属期的变化而影响个税的负担，因为我是累计算个税的。

跨年补发呢？

跨年补发这种情况说实话可能影响个税负担，为什么呢？这个道理也很简单，因为个人所得税计算的减除费用和其他扣除项目都是不能跨年使用的，而个人所得税税款所属期是以实际发放的时间为准。

如果你把工资全部累计到一年发放，无疑就会造成未发年度的扣除费用使用不充分，同时在实发年度应纳税所得额基数被抬高，最终导致多交税。

那这种情况如何处理呢？

老表哥是这样理解的，首先正常情况下，一个公司出于考核的原因，头年工资次年发，然后次年工资又下一年发，这种错位的情况是一种均衡的发展，其实我们就大可不必去纠结个税的问题，毕竟每年总数算下来还是比较平均的实发数。

我们就直接按现行政策，在实际发放时候计算缴纳个税就行了。

也就是文章开头税务局的口径。

2020年7月补发19年工资，那么可能20年的工资会在21年补发，这种长期看是均衡的，没必要去纠结太多。

那么如果不是这种情况，我19年、20全年就是没发工资，老板都给我发在2021年了，这种情况确实可能增加个人所得税负担。那这种情况又如何做呢？

其实你发现，这个情况就又回个新个税实施之前跨月补发工资的问题，现在新个税下跨月补发不存在问题了，跨年又有类似问题。

这种问题只有一个结论，理论上都是在发放期间申报，如果当地税务局有政策允许回到所属期申报，那从其规定。

不过话说回来了，这种情况是不是我们应该考虑的不是个税问题，而是拖欠工资的问题了。

拓展知识：

个人所得税如何计提

1、计提时：

借：经营或管理费用 生产成本等相关成本开支科目

贷：应付职工薪酬-工资

2、发工资时：代扣个人应交部分社保（以实际代交额计收）和个税（以实际发放工资时计税）

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款–社保

贷：应交个税

贷：银行存款或现金

扩展资料：

格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

应收票据

A、收到银行承兑票据 借：应收票据

贷：应收账款

B、带息商业汇票计息 借：应收票据

贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

C、申请贴现 借：银行存款

财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）

贷：应收票据（帐面数）

D、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行账户资金 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

（2）公司银行账户资金不足 借：应收账款-X公司

贷：银行存款

短期借款（账户资金不足部分）

E、到期托收入账 借：银行存款

贷：应收票据

F、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备）

贷：应收票据

G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应收票据

应收账款

A、发生： 借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

贷：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

财务费用

贷：应收账款-X公司（总价）

C、发生销售折让： 借：主营业务收入

应交税金－应交增值税（销项税）

贷：应收账款

D、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失

贷：坏账准备

注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；

如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

E、发生并核销坏账： 借：坏账准备

贷：应收账款

F、确认的坏账又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款

贷：坏账准备 贷：应收账款

《会计》与《税法》坏账准备计提基数的区别：

A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

参考资料：百度百科——会计分录

个人所得税如何计提

　　个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。多计提的个人所得税处理方法如下：
　　1、红数冲回多计提的个人所得税
　　借：应付职工薪酬—工资 （红数或负数）
　　贷：应交税费—应交个人所得税 （红数或负数）
　　2、在下月少计提个人所得税
　　借：应付职工薪酬—工资 （按扣减上月多缴个税后听余额计提）
　　贷：应交税费—应交个人所得税 （按扣减上月多缴个税后听余额计提）

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个人所得税如何计提

计提个税是计提工资的时候发生的。现在时9.14日了 所以计提个税的时候要按照新个税法计提，不能按照过去的2000扣除标准了 员工会闹事的。全国人大常委会2011年6月30日决议，将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%。修改后的个人所得税法将于2011年9月1日起施行，下面是修改后的最新的个人所得税税率表：

工资、薪金所得适用

　　级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
　　 1 不超过1500元的 3 0
　　 2 超过1500元至4500元的部分 10 105
　　 3 超过4500元至9000元的部分 20 555
　　4 超过9000元至35000元的部分 25 1005
　　 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755
　　6 超过55000元至80000元的部分 35 5505
　　7 超过80000元的部分 45 13505
例如：月收入为A，代扣住房公积金为B、社保为C，
当月个税=（A-B-C-3500）*适用税率-速算扣除数。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

　　级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
　　1 不超过15000元的 5
　　2 超过15000元至30000元的部分 10
　　3 超过30000元至60000元的部分 20
　　4 超过60000元至100000元的部分 30
　　5 超过100000元的部分 35
注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税如何计提

个税不用计提，具体分录如下
计提工资时：
借：管理费用/营业费用/制造费用
贷：应付职工薪酬
发工资时：
借：应付职工薪酬
贷：库存现金/银行存款
应交税金-个人所得税
交税金时：
借：应交税金-个人所得税
贷：银行存款 回答者： yueyeke | 二级 | 2011-9-14 17:03

这个回答是正确的