个体税收管理-个体户如何交税

1、个体户如何交税？

一、国税部分

个体户在国税征管范围内涉及的主要税种有：增值税、消费税。

★ 增值税

对应的经营范围主要包括：生产、加工、修理、修配、批发、零售、交通运输业，邮政业，电信服务业以及部分现代服务业等。

★ 消费税

经营范围中涉及在中华****境内生产、委托加工和进口《中华****消费税暂行条例》规定的消费品的个体工商户。包括：烟、酒、高级化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、**手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。

申报方式

一般来说，个体户也应该建立账本，据实申报，但是实际**作中，有不少个体户达不到建账标准，则采用“定期定额”的双定征收；还有一些临时、零星的税收，采用的是委托代征的方式。

★ 自行申报

大多数个体户是采用自行申报的方式，按照当期销售额据实申报。定期定额征收储蓄扣税的个体工商户若自行开具**或申请**的，也应当自行申报。

征期：各季度终了后15日内（逢节假日顺延）

申报方式：现场申报或网上申报（用纳税人识别号及密码登录电子税务局）

不过，网上申报只允许进行对应所属期的首次申报，需要修改或更正申报表的应到前台现场申报。

若被认定为一般纳税人的个体户，应于每月终了后15日（逢法定节假日顺延）内申报增值税和消费税，要安装客户端，进行网上申报，或者现场申报。

★ 定期定额征收

达不到建账标准的个体工商户根据规定可以向主管税务机关申请定期定额征收增值税、消费税。

实行定期定额征收方式的个体工商户主要采用“储蓄扣税”方式缴纳税款。储蓄扣税就是由签约银行按季在储蓄账户扣缴税款。开通储蓄扣税业务的，于申报纳税期限内在储蓄账户中存足款项后，税务机关通知储蓄扣税银行自动扣款，足额扣款成功的纳税人当期可以不办理申报手续。

★ 委托代征申报

被委托代征税款的个体工商户，由代征人代为履行申报缴税义务，个体户就不用自行申报。主要是针对零星、分散和异地缴纳的情况。

优惠政策

★ 下列项目免征增值税：（1）自产农产品（2）批发、零售蔬菜、鲜活肉蛋产品（3）个人转让著作权（4）技术转让、技术开发（5）残疾人提供加工、修理修配劳务及应税服务

★ 自2014年10月1日至2017年12月31日，小规模个体工商户季度合计不含税销售额不超过9万元，暂免征增值税。

二、地税部分

1、地税涉及税种

个体工商户在地税局主要需申报的是：个人生产经营所得，这个税种虽说叫做“个人所得税”，却和“企业所得税”类似，但个体户不属于企业，所以算在“个人所得税”范畴。

还有一个税种叫做：增值税附征税，一般来说，如果您在国税申报增值税的时候未达到起征点，那么这个附征税也会直接免掉。

此外，如果该个体户还有聘用员工，需要帮员工代扣代缴个人所得税。

2、地税电子税务局

如果您打算直接到窗口进行现场申报，那么2、3、4部分可以直接跳过。下面先跟大家说说网上申报，毕竟每次去排队都排的要**要活的…

开通电子税务局进行网上申报，首先需绑定一个手机号（不论是使用手机动态密码登录还是证书登录都需要绑手机）。

3、税（费）种认定

在电子税务局进行申报需要先确认税（费）种认定信息。可以通过涉税查询的【登记信息查询】－【税费种认定信息】功能查询。

如果没有看到有效的税（费）种认定，就要到主管地税窗口，申请税种核定。（记得是主管地税窗口哦，据报税老司机说，你罗湖的公司拿去福田地税，人家不给核的。）

4、个人所得税生产经营申报

不论是实行查账征收还是核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，都需在季度终了十五日内办理预缴纳税申报。

登录电子税务局，【办税服务】-【申报表填写】-【个人所得税生产经营申报】

录入申报信息：

然后点击【缴款】，即可完成该季的申报。

5、核定征收和查账征收

通过电子税务局的申报，其适用算法、征收率都是系统设定好的，但是创客君还是要跟大家说说个体户常见的这两种征收方式。

核定征收：适用于会计账簿不健全的个体户，其所得额不需要通过收入减各项支出来计算。核定征收又分为两种：

定额征收：直接核定所得额

核定应税所得率征收：按预先核定的应税所得率计算所得额（此处介绍这种）

与核定征收相反，查账征收适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人，所以其应纳税额由收入总额减去相应的成本计算出。

注意：采用查账征收的个体户，一定要建立账本，要不然怎么“查账”。所以，通常此类个体户会请代账公司帮忙做账和报税。

2、个体工商户生产经营所得管理办法？

一、总原则：

个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。

二、 计税基本规定

1、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2、个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

3、 成本是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

4、费用是指个体工商户在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

5、税金是指个体工商户在生产经营活动中发生的除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

6、损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照**、国家**有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。个体工商户已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。

7、 其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，个体工商户在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

8、个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。支出，是指与取得收入直接相关的支出。

三、个体工商户下列支出不得扣除

1、个人所得税税款；

2、税收滞纳金；

3、罚金、罚款和被没收财物的损失；

4、不符合扣除规定的捐赠支出；

5、赞助支出；

6、用于个人和家庭的支出；

7、与取得生产经营收入无关的其他支出；

8、国家**规定不准扣除的支出。

9、个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

10、个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

11、个体工商户使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

12、个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

亏损，是指个体工商户依照本办法规定计算的应纳税所得额小于零的数额。

四、扣除项目及标准

1、个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除。个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。

2、个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级****规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

3、除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和**、国家**规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。

4、个体工商户在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

个体工商户为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本办法的规定扣除。

5、个体工商户在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）向金融企业借款的利息支出；

（2）向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

6、个体工商户在货币交易中，以及纳税年度终了时将**币以外的货币性资产、负债按照期末即期**币汇率中间价折算为**币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本部分外，准予扣除。

7、个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

工资薪金总额是指允许在当期税前扣除的工资薪金支出数额。

职工教育经费的实际发生数额超出规定比例当期不能扣除的数额，准予在以后纳税年度结转扣除。

个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在本条第一款规定比例内据实扣除。

8、个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

9、个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10、 个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。

11、个体工商户按照规定缴纳的摊位费、行政性收费、协会会费等，按实际发生数额扣除。

12、个体工商户根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

13、个体工商户参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

14、 个体工商户发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

15、个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售（营业）收入的日期。

16、个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上****及其部门，用于《中华****公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除。

个体工商户直接对受益人的捐赠不得扣除。

公益性社会团体的认定，按照**、国家**、**有关规定执行。

17、赞助支出，是指个体工商户发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

18、个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除；单台价值在10万元以上（含10万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

3、个体户纳税怎么规定的？

肯定涉及的税种 增值税。现在所有的个体户都要缴纳增值税，适用3%的征收率。在管理方式上，有定期定额和查账征收两种征收方式。城市建设维护税。它是根据你缴纳的增值税，或者消费税的税款来计算缴纳的，根据地区不同，从1％~7%不等。教育费附加。他也是根据你缴纳的增值税和消费税的税款来计算的，计算的比率为3%。地方教育费附加。这个附加也是根据增值税和消费税的税款来计算的，各个省又所不同，一般的比率为1%。个人所得税。按照新的个人所得税法规定，个体户需要按照经营所得缴纳个人所得税，适用5%-35%的税率。查账征收的是自行计算并申报个人所得税。定期定额征收的多采用直接附征的方式来教呢，各个地区不同，按当地税务局的公告计算缴纳。有可能涉及的税种 消费税。个体户的经营项目如果有符合消费税的15个税目（如销售金银首饰、生产木制一次性筷子等）之一的，就要缴纳消费税。税率根据项目不同。 车辆购置税。如果买的车要以个体户的名义，而不是以自然人的名义上牌，就要缴纳车辆购置税，税率为不含税价的10%。 房产税。如果你**了其他单位的房产，就要代为缴纳房产税。 印花税。在签订购销合同等凭证时，就有可能要缴纳印花税。 税收优惠政策

根据今年最新的税收优惠政策，如果个体户没有申请成为一般纳税人，那么可以享受小规模纳税人月销售额在10万以下的免予征收增值税的税收优惠政策。

如果你在某个月没有产生增值税税款，那么城市维护建设税，教育费附加和地方教育费附加等”一税两费”也不缴纳了（当然如果你还有消费税税款，则不能免缴）。

小结

个体户涉及的税种很多，但是税收优惠政策也很多，在实际情况中，多数个体户基本上不用缴纳什么税收。

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撰文:左刀三爷

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