财税〔2018〕164号

前沿拓展：

财税〔2018〕164号

“年终奖单独计算，适用于按月税率和速算扣除数，比纳入全年综合所得要缴税更多，多的就是差的那11个月的速算扣除数。何解？”2018年164号文“以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。”如果适用月税率是10%，速算扣除数是210，还是210*12=2520？

为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，12月29日召开的国务院常务会议决定，将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。

**、国家**12月31日发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》明确，《****关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)（以下简称《通知》）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

根据《通知》，居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

多位财税专家在接受**网记者采访时表示，个税优惠政策得以延续，有助于降低工薪阶层人群纳税负担。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红在接受**网记者采访时指出，全年一次性奖金的计税方法适用于工资薪金所得的计税，一个纳税人一年仅能够享受一次这种优惠的计税方式。由于工资薪金所得为综合所得的主要构成部分，而综合所得采用超额累进税率，意味着工资收入越高，适用税率越高。

“以一个工资收入作为收入主要来源的纳税人为例，实行全年一次性奖金计税，可以将其全年收入分为两部分，一部分为工资，另一部分为全年一次奖金。全年一次性奖金政策得以延续，综合所得和全年一次性奖金可以分别计税，可以降低以工资薪金收入为主要来源的纳税人的累进税率级次，从而降低工薪阶层税收负担。”李旭红说。

当前，**已有4亿多中等收入群体，占总人口约30%。李旭红表示，由于综合所得的税率分为7档，其中，部分中等收入人群的税率级次在20%-30%之间。因此，延续全年一次性奖金计税的方式有利于降低中等收入人群的税收负担。

“延续全年一次性的政策有利于平衡资本所得与劳动所得的税收负担，提高老百姓的满意度，增强公平感及幸福感。”李旭红说。

西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强则认为，工薪阶层是个税缴纳的“主力军”,年终奖个税优惠政策得以延续，符合“以**为中心”的理念，对于工薪阶层来说是一个利好政策，有利于增加收入，释放消费潜力。当前，我国经济发展面临着面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，外部环境更趋复杂严峻和不确定，年终奖个税优惠政策的延续有利于稳定中等收入群体的经济基础，保持经济健康稳定发展。

来源： **网

拓展知识：

财税〔2018〕164号

遣散费属于一次性补偿收入，收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超出部分以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

根据《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》第一条 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

超过的部分按照《国家**关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的有关规定，计算征收个人所得税。

扩展资料：

《国家**关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》第二条 考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。

具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

参考资料来源：上海国税——关于个人解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个税

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因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

超过的部分按照《国家**关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。

扩展资料

大多数管理者都希望雇员在打算离职的时候，至少提前一个月给他们一个通知。因此，如果企业想要解雇雇员，那么必须按照《中华****劳动合同法》第四十七条给予劳动者经济补偿。

既，按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

参考资料来源：百度百科-遣散费

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财税〔2018〕164号

根据我国法律规定和我个人的法律实践可以总结出：个人与任职受雇的企业、事业、机关、社会团体等用人单位解除劳动关系，所取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、生活补助费和其他补助费用）涉及的个人所得税分两种情况：

1、企业对于工作已经达到一定年限、具有一定年龄或者接近退休年龄的职工内部退养支付一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性经济补偿和那个支出，包括**工龄支出等，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对于企业所得税影响较大的，可以在以后年度均匀分摊。具体摊销年限，由各个省税务局根据当地实际情况确定。例如福建省明确规定：企业按国家有关法律规定宣告破产，职工从破产企业取得的补偿金（列入国务院试点城市的工业企业破产给职工的费用称“安置费”；未列入试点的企业和虽列入试点城市但不是工业企业的称“经济补偿金”）收入，免征个人所得税。

2、个人因为与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿金收入，包括单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用，其收入在当地上年度职工年平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。相关的法律依据是**和国家**在2001年发布的《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》明确规定：“个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。”

对于个人取得的一次性经济补偿金收入中超过当地上年职工平均工资3倍数额以外的部分应该计算个人所得税。具体平均办法是：以个人取得一次性经济补偿金收入中应计算个人所得税的部分，除以个人在本单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。法律依据**和国家**《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》中规定：“考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均”。

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一般不用交税，除非高过当地平均工资的三倍。

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