城建税怎么算(城建税怎么算举个例子)

前沿拓展：

城建税怎么算

城建税的纳税基础,是企业实际交纳的三税(增值税+营业税+消费税)。注意这里是实际交纳的税额。税率会根据城市规模不同而略有差异,一般大城市是7%,中小城市是5%,乡镇是3%不等。

城建税应纳税额的计算

　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率

　　【例题1·单选题】（2009年）位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　　A.14　　 B.18.2　　 C.32.2　　 D.39.34

『正确**』A

『**解析』关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税＝（562－102－260）×7%＝14（万元）。

　　【例题2·单选题】某生产企业坐落在市区，2017年3月已缴纳增值税15万元，当月转让一幢办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2013年抵债所得，抵债时作价1050万元（已纳营业税），对于办公楼转让行为企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）（　）万元。

　　A.1.8 　　B.18.6　　 C.10.08　　 D.12.6

『正确**』D

『**解析』应纳城建税和教育费附加＝[15＋（2940－1050）/1.05×5%]×（7%＋3%＋2%）＝12.6（万元）

　　【例题3·多选题】某市餐饮中心为增值税一般纳税人，2016年12月取得含增值税餐饮收入68.9万元，其中现场酿制啤酒12.5吨，价值10万元；当月进项税额为3万元。该啤酒消费税税率为250元/吨，下列关于餐饮中心税务处理的表述中，正确的有（　）。

　　A.应缴纳增值税9000元 　　　B.应缴纳消费税3125元

　　C.应缴纳增值税49265元　　　D.应缴纳城市维护建设税848.75元

『正确**』ABD

『**解析』应纳增值税＝689000/1.06×6%－30000＝9000（元），应纳消费税＝12.5×250＝3125（元），应纳城建税＝（9000＋3125）×7%＝848.75（元）。

　　【例题4·单选题】（2014年，修改）位于市区的甲化妆品厂，2017年3月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为（　）万元。

　　A.18.9　　 B.19.74　　 C.20.3　　 D.25.34　

『正确**』B

『**解析』甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税＝（362－30－50）×7%＝19.74（万元）

知识点：税收优惠和征收管理

　　（一）税收优惠

城建税原则上不单独减免

　　1.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免；

　 2.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；

　 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税；

4.对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还；

　　5.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

　　【例题·单选题】位于市区的某公司2016年8月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（含地方教育费附加）合计为（　）。

　　A.18 万元

　　B.20.4万元

　　C.25.2万元

　　D.63.6 万元

『正确**』C

『**解析』城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“两税”。对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。

　　应缴纳的城建税和教育费附加＝210×（7%+＋3%＋2%）＝25.2（万元）

（二）征收管理

　　纳税环节、纳税地点、纳税期限与“两税”一致。

　　对于纳税地点，注意：

　　1.代扣代缴“两税”的单位和个人，同时也是城建税的扣缴义务人，城建税的纳税地点在代扣代收地；

　　2.跨省开采的油田——在油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税；

　　3.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地缴纳城建和教育费附加；

　　4.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“两税”在经营地按适用税率缴纳。

　　【例题1·多选题】下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（　）。

　　A.城市维护建设税适用于外商投资企业

　　B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“两税”的环节

　　C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7%、5%和1%三档税率

　　D.城市维护建设税按实际缴纳的“两税”税额计征，随“两税”的法定减免而减免

『正确**』ABCD

『**解析』以上选项均正确。

　　【例题2·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　）。

　　A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

　　B.代收代缴“两税”的单位，为税款代收地

　　C.代扣代缴“两税”的个人，为税款代扣地

　　D.跨省开采的油田，在油井所在地缴纳城建税

『正确**』BCD

『**解析』无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“两税”同时缴纳城建税。

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拓展知识：

城建税怎么算

城建税的纳税基础，是企业实际交纳的三税（增值税+营业税+消费税）。注意这里是实际交纳的税额。税率会根据城市规模不同而略有差异，一般大城市是7%，中小城市是5%，乡镇是3%不等。教育费附加(有的还有地方教育附加1%）税率3%，计税基础同城建税。你们厂销售货物，如果是当月有应交增值税、消费税、营业税，要按税率计算交纳。比如你当月销项税100万元，进项税90万元，没有期初留抵。当月应交增值税=100-90=10万元。假设没有其他应交的消费税和营业税。那么，你应该按应交的增值税额计算交纳附加：应交城建税（假设你公司所在地税率为5%）=10*5%=0.5万元；应交教育附加：10*3%=0.3万元；地方教育附加：10*1%=0.1万元。

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城建税怎么算

根据《中华****城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。
因此，对于贵公司而言，9月计提城建税的计税依据就是实际缴纳的增值税，即，城建税计税依据就是贵公司9月份销项税额在10月份抄报税时预交的增值税。
提醒：教育费附加计税（费）依据与城建税计税依据相同。
城建税没有抄税概念，您在10月23日前将计提的城建税向主管地税局申报缴纳即可，城建税申报表普遍采用《地方各税综合申报表》。可以到主管地税局领取或登录地税网站下载。

城建税怎么算

城建税的纳税基础,是企业实际交纳的三税(增值税+营业税+消费税)。注意这里是实际交纳的税额。税率会根据城市规模不同而略有差异,一般大城市是7%,中小城市是5%,乡镇是3%不等。

城建税怎么算

教育费附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×3%
地方教育附加=（实际缴纳的增值税+营业税+消费税）×2%
城市维护建设税=(实际级纳的增值税+营业税+消费税)x税率
营业税应纳税额=计税营业额×适用税率