企业所得税计算(企业所得税计算公式例题)

前沿拓展：

企业所得税计算

一、2022小微企业所得税优惠政策计算方法

　　应纳税所得额即利润乘以25%，再乘以40%即你减免后应该交的所得税。

　　**和**公布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（下称《通知》），自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。

　　《通知》显示，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　二、企业所得税税率是什么

　　从2008年1月1日起至今，现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。

　　企业所得税的纳税人分为两类，居民企业和非居民企业。

　　其中居民企业，是指依法在**境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在**境内的企业。

　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在**境内，但在**境内设立机构、场所的，或者在**境内未设立机构、场所，但有来源于**境内所得的企业。

　　除在**境内未设立机构、场所但有来源于**境内所得的非居民企业是适用20%的税率，其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。

　　企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损

　　应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 – 减免税额 – 抵免税额

公司盈利需要缴纳的是企业所得税，而公司盈利10万元需要缴纳多少企业所得税，还需要根据公司会计利润总额、纳税调整事项、应纳税所得额和适用的企业所得税税率来确定。那么，我们来看看适用不同税率的企业，其公司盈利10万元需要缴纳多少企业所得税？

企业所得税计算(企业所得税计算公式例题)插图

一、小型微利企业应缴纳的企业所得税。如果公司符合小型微利企业的条件，公司可以享受小型微利企业的税收优惠政策。按照财税公告【2022年】第13号等相关政策的规定，年应纳税所得额低于100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

当小型微利企业盈利10万元，且公司的会计利润等于应纳税所得额时，则公司应缴纳的企业所得税应纳税额为10万元*2.5%=2500元。

小型微利企业的认定条件，即小型微利企业是指国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

企业所得税计算(企业所得税计算公式例题)插图1

二、一般企业应缴纳的企业所得税。企业所得税的基本税率为25%，如果企业适用的是25%的企业所得税税率，当企业会计利润10万元，且等于应纳税所得额时，则企业盈利10万元应缴纳的企业所得税为10万元*25%=25000元。

需要强调的是，企业所得税应纳税额的计税依据为应纳税所得额，而不是会计利润，企业在季度预缴企业所得税时可以按照会计利润计算和缴纳企业所得税，但企业在年度汇算清缴时，需要将会计利润调整为应纳税所得额。

现实中，企业应纳税所得额的计算，多采用间接计算法，即在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，为应纳税所得额。其计算公式为：应纳税所得额=会计利润总额+（—）纳税调整项目金额。

由于会计准则和税法在确认会计利润和应纳税所得额上的政策规定不同，使得企业计算的会计利润与应纳税所得额之间存在差异。比如，收入确认的原则不同、成本费用税前扣除标准的不同、视同销售项目、加计扣除等政策规定的不同。

企业所得税计算(企业所得税计算公式例题)插图2

纳税调整项目主要包括：

收入类调整项目主要包括，视同销售收入，未按权责发生制原则确认的收入，投资收益，销售折扣、折让和退回，不征税收入等项目。

扣除类调整项目主要包括，职工薪酬、业务招待费支出、广告费和业务宣传费支出、捐赠支出、利息支出、佣金和手续费支出、与收入不相关支出、跨期扣除项目、赞助支出、不征税收入用于支出所形成的费用等项目。

资产类调整项目主要包括，资产折旧和摊销、资产减值准备金、资产损失等项目。

特殊事项调整项目主要包括，企业重组和递延纳税事项、特殊行业准备金、合伙企业法人合伙人应分得应纳税所得额、房地产开发企业特定业务计算的应纳税所得额、政策性搬迁等项目。

总之，公司盈利10万元需要缴纳多少企业所得税，既要看会计利润总额、适用的企业所得税税率，以及纳税调整事项和应纳税所得额来确定。

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2022年8月6日

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