税率和征收率(农产品粮食的增值税税率和征收率)

前沿拓展：

税率和征收率的区别：

1、针对对象不同：税率是对一般纳税人而言，征收率是针对不符合增值税销项税-进项税的销售行为而言。

2、比例不同：税率有17%和13%等级，征收率小规模纳税人的征税率为3%。

3、权威性不同：税率是法定的，也是基本的，一般拟定无法更改。征收率，国务院可以随时更改的暂定性一个率。

征收率，在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

(一)基本税率：17%

(二)低税率：13%

1.粮食、食用植物油、鲜奶及其他初级农产品;

农业生产者自产自销的免税

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税(包括经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜)

自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税

鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

其他单位和个人销售外购农业产品或经过初级加工后销售的仍然属于注释所列农业产品的13%

5.国务院规定的其他货物(食用盐、音像制品、电子出版物等)。

(三)营改增税率

(1)提供有形动产租赁服务，税率为17%

(2)提供交通运输业服务，税率为11%

(3)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%

(四)零税率：出口货物，**和国家**规定的应税服务

包括国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

如面粉、米、玉米、玉米面、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等

以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉，蔬菜罐头，茶饮料等17%

如：果园种植水果出售免税，水果市场出售水果13%的税率，工厂加工水果罐头出售17%的税率

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

不包括饲料添加剂，不包括农机零部件

有机化肥免税

国际运输服务是指：

a、在境内载运旅客或者货物出境;

b、在境外载运旅客或者货物入境;

c、在境外载运旅客或者货物。

向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

(五)征收率

1.小规模纳税人：3%

2.纳税人销售自己使用过的物品或销售旧货4%。

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