企业所得税计算方法(建筑企业企业所得税计算方法)

前沿拓展：

企业所得税计算方法

建筑施工企业所得税怎么算：
1.建筑业企业所得税的计税依据是应纳税所得额；
2.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；
3.假如是查账征收的，没有成本资料，无法算出应纳企业所得税数额；假如是核定征收的，大概要征1%到2%的企业所得税（所得率4%-8%，各地不等）
企业所得税计算方式：按造价2.5%征收。税务机关核定的所得税率(%)(按税收总额核定应纳税所得额)取总价10%，应缴所得税按造价10%乘以税率25%计算。
建筑施工企业所得税计算方式：按调整后利润总额计算纳税额。
一、施工单位企业所得税征收有两种情况，这有两种情况：
第一种是，项目地在你的公司注册地以外的地区，需在项目所在地国税进行预缴0.2%的企业所得税，然后在你公司进行企业所得税进行季度或者年度申报的时候进行抵扣。
第二种是，项目地和你的公司注册地相同，则只要在季度或者年度申报企业所得税就行了。
二、对于怎么计算，企业所得税目前有两种征收方式：
查帐征收与核定应税所得率征收。
查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。
核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。
查帐征收与核定应税所得率征收，关键是看你的利润率与核定应税所得率谁高，如果是利润率高，实行核定应税所得率征收就会少缴税，否则就会多缴税。
三、工程款进度的支付方式
1、按月结算。即实行旬末预支或月中预支，月终按工程师确认的当月完成的有效工程量进行结算，竣工后办理竣工结算。
2、分段结算。即双方约定按单项工程或单位工程形象进度，划分不同阶段进行结算。如对一般工业民用建筑可以划分为基础、结构、装饰、设备安装几个阶段。每阶段工程完工后，进行结算。高层建筑也可以把每完成一层作为一个结算段。公路工程也可以分为基础层和面层两个结算段等。
3、竣工后一次结算。建设项目较少，工期较短（如在12月以内）的工程，可以实行在施工过程中分几次预支，竣工后一次结算的方法。
4、双方约定的其他结算方式。　发包人和承包人可以结合具体工程的建设规模、工期长短，合同价款多少，选择工程进度款的支付方式和相应的结算时间。

企业所得税12项费用的扣除比例

最近有很多小伙伴咨询企业所得税各项费用扣除比例的问题，尤其是几项特殊行业的扣除比例总是容易出错。为此，小编精心整理了企业所得税12项费用税前扣除比例的相关知识点，我们共同来学习一下~

一、合理的工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第三十四条

二、职工福利费支出

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十条

三、职工教育经费

1.一般扣除比例

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：

《** **关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条

2.部分特定行业企业扣除比例

（1）集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《** 国家**关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条

（2）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

政策依据：

《** 国家**关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）第二条

（3）核力发电企业为培养核电厂**纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂**纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂**纵员培养费直接扣除。

政策依据：

《国家**关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家**公告2014年第29号）第四条

（4）航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《中华****企业所得税法实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

政策依据：

《国家**关于企业所得税若干问题的公告》（国家**公告2011年第34号）第三条

四、工会经费支出

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十一条

五、补充养老保险和补充医疗保险支出

自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

政策依据：

《** 国家**关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）

六、**组织工会经费支出

非公有制企业**组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资、薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

政策依据：

《****组织部 ** 国家**关于非公有制企业**组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条

七、业务招待费支出

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十三条

八、广告费和业务宣传费支出

1.一般扣除比例

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：

《中华****企业所得税法实施条例》（国务院令第714号）第四十四条

2.特殊行业扣除比例

（1）对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

（3）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《** **关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（** **公告2020年第43号）

九、手续费和佣金支出

1.一般扣除比例

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、**人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

政策依据：

《** 国家** 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条

2.房地产开发经营业务企业扣除比例

企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

政策依据：

《国家**关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条

3.保险企业特殊扣除比例

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

政策依据：

《** **关于保险企业手续费及佣金支出税前扣除政策的公告》（** **公告2019年第72号）第一条

十、研发费用支出

1.一般扣除比例

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

政策依据：

1.《** 国家** 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

2.《** **关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（** **公告2021年第6号）

2.制造业企业扣除比例

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：

《** **关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（** **公告2021年第13号）

十一、公益性捐赠支出

企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上****及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据：

《** 国家** 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）

十二、企业责任保险支出

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

政策依据：

《国家** 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家**公告2018年第52号）

以下几个方面问题可以咨询：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高缴税多需要合法节税；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，用工成本高、人力成本高；

4、企业外部劳务人员、**员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放，需要获得合法票据；

5、返佣费过高、居间费过高，需要获得合法票据；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

拓展知识：

企业所得税计算方法

一、正面回答
企业所得税详细计算公式
直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
二、分析
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
三、企业所得税税率是多少？
企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。
所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。