以前年度损益调整分录(以前年度损益调整分录其他应付款)

前沿拓展：

以前年度损益调整分录

1、企业发生以前年度漏记费用需调整减少以前年度利润的，具体会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：其他应付款等（根据漏记费用计入对应科目）
2、企业补缴以前年度企业所得税或其他税费的，具体会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费等——应交所得税（根据税费类型计入对应科目）
3、以前年度损益调整结转，具体会计分录为：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
其中，企业发生以前年度漏记费用需调整增加以前年度利润的，做上述分录的相反分录即可。
以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正，包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。
发生重大调整事项时，企业应该通过“以前年度损益调整”科目进行核算，再结转至“利润分配”科目。需注意的是，适用《小企业会计准则》的企业，不设置“以前年度损益调整”科目，对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理，应在会计差错发生或发现的当期进行差错更正。

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“以前年度损益调整”这个科目，是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

以前年度损益调整分录(以前年度损益调整分录其他应付款)

账务处理举例

2018年3月22日发现2017年10月的一笔业务出现差错，该业务为企业发生办公室装修支出100 000元。

2017年10月错误的会计分录是

借：管理费用 100 000

贷：银行存款 100 000

本来，准确的会计分录应该为

借：长期待摊费用 100 000

贷：银行存款 100 000

并计提2017年的摊销（假设5000元）

借：管理费用 5 000

贷：长期待摊费用 5 000

假如时光倒流到2017年，纠正的会计分录

借：长期待摊费用 100 000

贷：管理费用 100 000

借：管理费用 5 000

贷：长期待摊费用 5 000

但是时光无法倒流，2018年3月22日才发现该笔业务错误，纠正的会计分录是写在2018年的，如果写了上述纠正的会计分录，影响的却是2018年的利润表，所以要把损益类科目全部替换为以前年度损益调整，这样就能把纠正的会计分录写在2018年，但是不影响2018年的损益了，调整的是2017年的损益，即

借：长期待摊费用 100 000

贷：以前年度损益调整 100 000

借：以前年度损益调整 5 000

贷：长期待摊费用 5 000

假设当时税务局征税是准确的，那么企业不涉及所得税的调整，现在需要结转以前年度损益调整，即

借：以前年度损益调整 95 000

贷：利润分配-未分配利润 85 500

盈余公积 9 500

2017年12月31日的长期待摊费用调增 95 000元，未分配利润调增 85 500元，盈余公积调增 9 500元。2017年度的管理费用调减 95 000元。

透过现象看本质，以前年度损益调整的深刻含义就是——“过去的本年利润”，结转之后，“以前年度损益调整”无余额。

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以前年度损益调整分录(以前年度损益调整分录其他应付款)

拓展知识：

以前年度损益调整分录

“多计管理费用4000”那么冲减管理费用，另外一个科目比如说是现金就会增加。费用减少，资产增加。
借：现金或其对应的其他科目
4000
贷：管理费用
4000
调整以前年度管理费用
借：管理费用4000
贷：以前年度损益调整4000
结转以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
4000
贷：利润分配-未分配利润
4000
最后资产负债表平了，现金或其他对应科目增加4000元，利润分配-未分配利润也增加了4000元
借：现金
4000（资产的增加在借方）
贷：利润分配-未分配利润
4000（利润分配的增加在贷方）

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