计提企业所得税分录(计提企业所得税分录反了怎么办)

前沿拓展：

计提企业所得税分录

企业所得税一般都是季末计提，次月15日前申报缴纳，年底结转：
1、计提时：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、上缴时：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
3、结转时：
借：本年利润
贷：所得税

导读：企业所得税是企业内资和经营所得计算后向国家缴纳的一种税务.那么关于所得税未计提直接交的会计分录又该怎么做呢?具体的分录方法小编为大家收录在文中,请阅读下面文章.

具体分如下:

计提时:借:所得税费用 贷:应交税费-所得税

支付时:借:应交税费-所得税 贷:银行存款

企业所得税的主要种类:

国营企业所得税 国营企业所得税是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税.是国家参与国有企业利润分配并直接调节企业利益的一个关键性税种.中华****成立后,在较长一段时间内,国家对国有企业不征所得税,而实行国有企业上交利润的制度.为了理顺国家与企业的分配关系,进一步扩大企业的自**,通过在各地进行”利改税”试点,于1983年在全国推行第一步”利改税”,规定自1983年6月1日起对全国大部分国有企业征收所得税,征税时间从1983年1月1日起计算.第一步 ;”利改税”办法规定,对国有大中型企业征收55%的所得税.税后利润根据企业的不同情况分别采取递增包干、固定比例上交,征收调节税、定额上交等办法. 1984年实行第二步”利改税”.对国有大中型企业缴纳了55%的所得税后的利润统一开征调节税,设想把国家同国有企业的分配关系完全作为税收关系固定下来.

集体企业所得税 集体企业所得税是国家对从事工业、商业、建筑安装业、交通运输业、服务业和其他行业的集体所有制企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税.集体企业所得税是由原工商所得税演变而来的. 1950年******政务院公布的《工商业税暂行条例》包括营业税和所得税两部分,规定除国营企业外,所有的工商企业的所得都应缴纳所得税.当时所得税的纳税人主要是私营企业和城乡个体工商业户,集体企业所占比重很小.为了贯彻国家对资本主义工商业利用、限制、改造的方针,所得税实行21 ;级全额累进税率,最低一级全年所得额未满300元的,税率为5%,最高一级全年所得额在1万元以上的,税率为30%.对各种形式的集体企业,本着区别对待的原则,在执行统一所得税率的基础上,给予适当减免税优惠.

私营企业所得税 私营企业所得税是对私营企业生产经营所得和其他所得征收的一种税.1979年实行改革、开放以来,随着个体经济的发展,资产私人所有、雇工达到一定人数的私营企业产生了. 七届人大一次会议通过修改宪法案,宪法第11条增加了如下规定:”国家允许私营经济在法律规定的范围之内存在和发展,私营经济是社会主义公有制经济的补充.”为了对私营经济实行引导、监督和管理,鼓励其健康发展,国务院于1988年6月25日发布了《私营企业所得税暂行条例》和《关于征收私营企业投资者个人收入调节税的规定》.

拓展知识：

计提企业所得税分录

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（a一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1、按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费–应交企业所得税

2、按季缴纳所得税

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

3、次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费–应交企业所得税

4、缴纳税款

借：应交税费–应交企业所得税

贷：银行存款

5、补缴税款损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6、年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调

7、留抵损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

扩展资料：

分录格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

方法

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

参考资料：百度百科：会计分录

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计提企业所得税分录

做法如下：

计提时：

借：所得税费用

贷：应交税费-所得税

支付时

借：应交税费-所得税

贷：银行存款

知识延伸阅读：企业所得税的应纳税额

1.收入总额。

(1)生产、经营收入：

(2)财产转让收入：

(3)利息收入：

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入：

(6)股息收入：

(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

2、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。

(2)企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。

(8)企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税

3.准予扣除的项目。

(1)成本。

(2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。

(3)税金。

(4)损失。

扩展资料：

会计分录根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。

每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。

是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

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计提企业所得税分录

在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除等。

纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。

在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%、8%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

扩展资料：

会计分录的相关要求规定：

1、如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

2、会计核算中，不论发生什么样的经济业务，都需要在登记账户以前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

参考资料来源：百度百科-企业所得税

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