纳税标准(营业执照纳税标准)

前沿拓展：

纳税标准

法律分析：一、个体工商户纳税标准：

1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

二、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给一个月应缴纳税款的额度。

开具**金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具**超过定额的，超过部分按规定补缴税款。如果达不到增值税起征点的(月销售额5000-20000元，各省有所不同)，可以免征增值税、城建税和教育费附加。

法律依据：《中华****增值税暂行条例》第九条小规模纳税人增值税征收率为3% 。增值税按不含税销售额依3%征收率计算缴纳增值税，不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）应纳增值税=不含税销售额×3%

《中华**共国税收征管法》

第六十条　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:

(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的;

(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;

(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

小规模纳税人、小微企业、小型微利企业，你是不是有点搞不清啊，是不是一回事？

还真的不是一回事

我们先看看小规模纳税人纳税标准(营业执照纳税标准)

纳税标准(营业执照纳税标准)

所谓小规模纳税人，是和一般纳税人相对的，属于增值税领域的概念，因为营改增已经完成，目前所有办理过税务登记企业、个体户都会被税务局认定增值税税种。

纳税标准(营业执照纳税标准)

按照目前的标准，纳税人连续12个月销售额没有超过500万就不会被税局认定为一般纳税人。当然，年销售额没有超过500万也可以主动申请认定为一般纳税人，这个目前不受限制。小规模纳税人无需申请，办理税务登记后，就是小规模纳税人，当然了，特殊行业，比如加油站必须申请为一般纳税人，这个是税法强制的。小规模纳税人，有个体户，也有公司，同样，一般纳税人，有公司，也有个体户，这是两个概念。

小规模纳税人的好处就是账务处理比较简单，部分小规模个体户还可以申请定期定额申报征收（账务更加简单），所以目前，年销售额低于500万且很难取得进项**的一般会选择小规模纳税人，缺点就是招投标会受很大限制，因为小规模纳税人只能向税务局申请代开（部分行业可以申请自开）3%的专用**，所以好多客户不喜欢和小规模纳税人发生业务，他们会更多的选择能开具16%（或者10%、6%，按行业区分）专票的一般纳税人。

二、小微企业

小微企业，按照狭义的观点，仅仅指的是增值税领域月销售额不足十万的小规模纳税人。广义上就太光了，我就不说了。月销售额不满10万，或者季销售额不满30万的小规模纳税人，可以享受免征增值税的优惠，享受该优惠的小规模纳税人企业就是小微企业，一般纳税人，不管你收入多少，是没有这个优惠的。而且对小规模纳税人来说，如果客户需要开具专票，也可以向税务局申请代开，当然了，代开专票就必须缴纳税款了，这时候就没有10万以下免征的优惠了，一般情况下，征收率为3%，即便开具100元专票，也得缴纳3元增值税。

纳税标准(营业执照纳税标准)

财税【2019】13号文

纳税标准(营业执照纳税标准)

小规模纳税人企业如果月销售额不足10万，且未开具专票，申报时将销售额填入小规模纳税人申报表第十栏次“小微企业免税销售额”，个体户填入第11栏次，如下图所示。

纳税标准(营业执照纳税标准)

至于小规模纳税人的一些账务处理问题，详见本人另一篇文章，这里不再赘述。小规模纳税人注意的问题

最后，再说说小型微利企业

这个概念，指的是企业所得税方面的说法，必须是企业，而且必须是有限责任公司，至于合伙企业、个人独资企业是没这个说法的，因为合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税。

国家这两年，对于企业的所得税优惠真是力度够大的，小型微利企业的范围不断扩围，根据企业所得税法的规定，企业所得税的法定税率为25%，通俗的讲，就是公司的利润要缴纳25%的企业所得税，你赚一百万（确切的说是应纳税所得额），要给国家缴纳25万，但现在由于小型微利企业的不断扩围，2019年起，你们企业如果赚了一百万，不需要缴纳25万所得税了，只需要缴纳5万就行了，是不是优惠力度很大啊，看近两年小型微利企业不断扩围的政策，以后是不是还要扩大啊，毕竟享受小型微利企业的纳税人从年利润3万到年利润300万仅仅用了七八年时间。

纳税标准(营业执照纳税标准)

“小小微”进化史

对符合下列条件的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

2010 年～2011 年【年应纳税所得额≤3 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2009〕133 号、财税〔2011〕4 号。

2012 年～2013 年【年应纳税所得额≤6 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2011〕117号

2014 年～2015 年【年应纳税所得额≤10 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2014〕34号

2015 年～2017 年【年应纳税所得额≤20 万元】的小型微利企业；依据：财税〔2015〕34号

2015 年 10 月～2017 年【20 万元<年应纳税所得额≤30 万元】的小型微利企业，依据：财税〔2015〕99 号

2017 年【年应纳税所得额≤50 万元】的小型微利企业，依据：财税〔2017〕34号

2018年【年应纳税所得额≤100万元】的小型微利企业，依据：财税〔2018〕77号

纳税标准(营业执照纳税标准)

2019年—2021年，小型微利企业进一步扩围，年应纳税所得额为300万以下，分两档征收，100万以内的部分，税率5%，100万至300万的部分，10%征收，实际上就是超额累进。（依据国家**公告2019年第2号）纳税标准(营业执照纳税标准)

按照上图的标准，举个例子，甲企业2019年度应纳税所得额为240万元，那么甲企业应纳企业所得税为100*0.05+140*0.1=19万元，而不是240*0.1=24万元。

好了，就说这么多，小规模纳税人、小微企业、小型微利企业这三者概念不同，但是也有很大的联系。

拓展知识：

纳税标准

【法律分析】
1、全月应纳税所得额：不超过1500元，不超过1455元的税率为3%。全月应纳税所得额超过1500元至4500元的部分，超过1455元至4155元的部分税率为10%。
2、全月应纳税所得额超过4500元至9000元的部分，超过4155元至7755元的部分税率20%。
【法律依据】
《中华****税收征收管理法》第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级****应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

纳税标准

中-国纳-税标-准是-税法。所有的税-收都要依-法征-收，税-务局依-法征-管，纳税人依-法纳税

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纳税标准(营业执照纳税标准)

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