税收减免(税收减免管理办法)

前沿拓展：

税收减免

　　增值税减免与退还的核算
　　根据有关规定，企业收到返还的增值税，或者直接减免的增值税，都应作为企业利润总额的组成部分—补贴收人，并增设“补贴收人”账户进行核算，对于直接减免的增值税还应通过“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户核算。

　　企业按规定享受直接减免的增值税，应借记“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户，贷记“补贴收入”账户。实际收到即征即退、先征后退、先征收后返还的增值税，应借记“银行存款”账户，贷记“补贴收人”账户，不通过“应交税金—应交增值税（减免税款）”账户核算。

　　例如，某企业为增值税一般纳税人，某月份购进货物取得的增值税专用**注明价款220 000元，增值税额37
　　400元，当月实现销售收人350 000元，销项税额5900元。经企业申请，主管税务机关批准，该企业减半征收增值税1年，如果该企业享受免税优惠属于直接减免形式，则该企业会计处理如下：

　　(1)购进原材料并验收人库时：
　　借：原材料 220 000
　　应交税金—应交增值税（进项税额）37400
　　贷：银行存款 257 400
　　(2)销售产品实现收人时：
　　借：银行存款 409 500
　　贷：主营业务收人 350 000
　　应交税金—应交增值税（销项税额） 59 500
　　(3）计算、缴纳当月应纳增值税额并享受减免税时：
　　应纳税额=(59 500-37 400) × 50% =11 050（元）
　　借，应交税金—应交增值税（已交税金） 11 050
　　贷：银行存款 11 050
　　借：应交税金—应交增值税（减免税款） 11 050
　　贷：补贴收人 11 050

　　例如，承上例，假设该企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业会计处理如下

　　(1)当月购进原材料和销售产品会计处理同上。
　　(2）计算、缴纳当月应纳增值税额时：
　　应纳税额=59 500-37 400=22 100（元）
　　借：应交税金—应交增值税（已交税金） 22 100
　　贷：银行存款 22 100
　　(3）收到先征后退的增值税税款时：
　　借：银行存款 11 050
　　贷：补贴收人 11 050

　　为进一步落实好新的组合式税费支持政策，深入推进接受**巡视期间的自查自改、边巡边改工作，国家**近日更新发布了《“大众创业万众创新”税费优惠政策指引》《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》《支持乡村振兴税费优惠政策指引》（以上统称《指引》）等四个税费优惠政策指引。《指引》延续了此前的体例，分为引言、政策汇编和文件目录三个部分，每项优惠政策按照享受主体、优惠内容、享受条件和政策依据进行编排。此次更新的《指引》体现了三个特点。一是增加了上次《指引》发布之后新出台的税费优惠政策，特别是2022年****、国务院推出的新的组合式税费支持政策；二是将目前已执行到期的部分税费优惠政策进行了删减；三是延长部分税费优惠政策执行期限，如增值税小规模纳税人阶段性免征增值税、重点群体创业就业税费优惠、投资初创科技型企业税收优惠等。

　　《“大众创业万众创新”税费优惠政策指引》紧紧围绕创新创业的主要环节和关键领域，进一步梳理归并成120项税费优惠政策措施，覆盖企业初创、成长、成熟整个生命周期。《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策。《软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引》突出支持软件企业和集成电路企业发展，梳理形成了涵盖21项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策。《支持乡村振兴税费优惠政策指引》着眼于脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接，从支持农村基础设施建设、推动乡村特色产业发展、促进区域协调发展等六个方面，梳理形成了109项针对乡村振兴的税费优惠政策。

　　上述四个《指引》均可以在**网站查询，广大纳税人缴费人可以对照《指引》找到适合自身的优惠政策，及时充分享受政策红利。下一步，税务部门将继续深入贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，不断改进税费政策落实工作，不断创新税费服务便民举措，精准推送税费优惠政策，持续优化税收营商环境，进一步培育和激发市场主体活力。

“大众创业万众创新”税费优惠政策指引

小微企业、个体工商户税费优惠政策指引

软件企业和集成电路企业税费优惠政策指引

支持乡村振兴税费优惠政策指引

拓展知识：

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