折旧和摊销(折旧和摊销怎么计算)

前沿拓展：

折旧和摊销

在第10,13,31行保存。
新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“**防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第32行适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。
需要提醒您的是：
1.第10行“ （三） 填报新购置（含自建）500 万元以上的固定资产，按照规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件， 纳税人自行选择在本表第 8 行或本行填报，但不得重复填报。
2.第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行选择在第 11 行或本行填报，但不得重复填报

折旧摊销总结

资产

固定资产折旧

无形资产摊销

应折旧/

摊销额

（固定资产原价-预计净残值-减值准备）

固定资产原价-预计净残值-减值准备

要求

当月增加当月不提，当月减少当月照提。

当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销。

不需要提折旧/摊销的几种特殊情况

①已提足折旧仍继续使用的固定资产;

②按规定单独计价作为固定资产入账的土地;

③处于更新改造中的固定资产;

④提前报废的固定资产。

⑤划分为持有待售类别后。

使用寿命不确认的无形资产

【提示】使用寿命不确认的无形资产至少每年末进行减值测试。

需要计提的特殊情况

定期大修理期间照常折旧

折旧/摊销

方法

年限平均法：年折旧=（原价-预计净残值）/预计使用年限

直线法：年摊销=（原价-预计净残值）/预计使用年限

工作量法：单位工作量折旧额=原价-预计净残值）/预计总工作量

产量法：单位工作量摊销额=原价-预计净残值）/预计总产量

双倍余额递减法：

年折旧率=2/预计使用年限

年折旧额=净值（不考虑净残值）*年折旧率

最后2年年折旧额=（净值-净残值）/2

会计分录

借：制造费用（用于生产）

管理费用（用于管理部门）

销售费用（用于销售部门）

其他业务成本（经营出租）

研发支出（研发无形资产）

在建工程（在建工程使用）

贷：累计折旧

借：管理费用（自用）

其他业务成本（出租）

制造费用（用于生产）

在建工程（用于建造固定资产）

研发支出（研发无形资产）

贷：累计摊销

【多选题】下列固定资产中,不计提折旧的有(  )。

A、已提足折旧仍继续使用的固定资产

B、当月减少的固定资产

C、当月增加的固定资产

D、大修理停用的固定资产

正确**：AC

文字解析：

选项A,已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧；选项C,当月增加的固定资产,当月不计提折旧。

选项B，当月减少的固定资产当月仍旧要计提折旧。

选项D，大修理停用的固定资产仍旧要计提折旧。

【多选题】企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时,其摊销额根据不同情况可能记入的科目有(  )。

A、管理费用

B、制造费用

C、研发支出

D、其他业务成本

正确**：ABCD

文字解析：企业管理用的无形资产,其摊销金额计入管理费用（选项A）；出租的无形资产,其摊销金额计入其他业务成本（选项D）；如果某项无形资产用于生产产品,其摊销金额计入制造费用(选项B)；如果企业的无形资产用于其他无形资产的研发,其摊销金额计入研发支出（选项C）。

拓展知识：

折旧和摊销

性质不同、计算方法不同、成本期限不同等。

1、性质不同

折旧的是资产；摊销的是费用。折旧是针对固定资产而言的，摊销是针对无形资产和费用而言的。摊销一般有低值易耗品的摊销、无形资产的摊销、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销。

2、计算方法不同

折旧的方法有平均年限法又称直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法又称合计年限法；摊销的计算方法有一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法等。

3、成本期限不同

折旧至少两年以上；摊销期限一般不超过10年。固定资产在这种年限内单位时间如年、月，使用成本最低来确定折旧年限。

企业筹办费应自开始生产经营月份的次月起分期摊销，摊销期不少于5年。土地使用权应作为无形资产单独计算摊销。无形资产的摊销期，凡合同有年限规定的，按合同规定的年限摊销，无合同规定的，按不少于10年的期限摊销。

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折旧和摊销

折旧和摊销的区别是：
1、折旧的是资产，摊销的是费用。折旧一般指固定资产的折旧；摊销一般有低值易耗品的摊销、无形资产的摊销、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销。
2、折旧和摊销都是逐步的计入成本费用，但是计入的期限长短不同。折旧至少两年以上。而摊销除了长期待摊费用以外，都是一年内摊销完毕。
3、固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值。固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。
4、摊销就是本月发生,应由本月和以后各月产品成本共同负担的费用。摊销费用的摊销期限最长为一年.如果超过一年,应作为长期待摊的费用核算。
5、折旧和摊销的计算方法不一样。折旧的计算方法有：平均年限法又称直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法；而摊销的计算方法有：一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法等。

折旧和摊销

一、固定资产折旧提取方法

(一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。

(二)固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。

(三)固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：

1．房屋、建筑物为20年；

2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

（四）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。

（五）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家**批准。

二、无形资产按照取得时的实际成本计价。

（一）投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；

（二）纳税人外购的无形资产，包括买价和购买过程中实际发生的相关费用汇总计价；

（三）纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，按照开发过程中实际支出计价；

（四）接受捐赠的无形资产，按照**帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。

三、无形资产应当采取直线法摊销。

受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限或受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

纳税人自行研制开发无形资产，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；自创或外购的商誉和接受捐赠的无形资产，不得再分期摊销。

四、纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。

五、纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。

六、企业在筹建期发生的开办费，应当作为递延费用，从开始生产、经营月份的次月起，在不短5年的期限内分期扣除。

筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营包括（试生产，试营业）之日的期间；开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
七、纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：

（一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；

（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；

（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

八、纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

折旧和摊销

一般情况下，折旧一般针对固定资产，摊销针对无形资产，都是指购买的价款分期分配到归属于相关的成本费用中。这里固定资产折旧的方法和无形资产摊销的方法不同。
而摊销还应用在费用的摊销上，例如低值易耗品的摊销、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销。