个税返还(个税返还政策)

前沿拓展：

个税返还

一、正面回答
登录电子税务局申报端。选择**采集，点击销项采集。在未开具**栏中填写个税手续费返还收入额，税率选择6%。在申报表填写模块，打开附表三，将个税手续费返还收入额填入6%税率的项目中。打开附表一，个税手续费返还额以及需缴纳的税额自动归集到6%税率项目中，点击保存并申报。
二、分析详情
个税返还缴纳增值税申报如果是小规模纳税人，填写在主表应征增值税不含税销售额3%征收率栏，服务、不动产和无形资产列。
个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在企业履行代扣代缴义务后，税务机关会按年度支付企业手续费，因为对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。
三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。因此，该手续费收入应当计入企业的收入。根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照商务辅助服务经纪**服务缴纳增值税。
三、个税手续费返还交增值税账务处理
1、会计处理，取得个税手续费返还时，执行会计准则的企业计入其他收益科目，其他企业可以计入营业外收入科目。
2、增值税处理，按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
3、企业所得税处理，企业收到的个人所得税手续费返还应缴纳企业所得税。
4、个人所得税处理，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。对于奖励给个人的手续费仅指具体经办人员，非经办人员取得奖励要并入当期工资薪金计征个人所得税。
5、个税手续费返还规定，对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

核心提示：个税返还手续费属增值税的征税范围，也不属企业所得税免税及不征税收入的范围，所以应交增值税，企业所得税，如奖励给从事相关工作的人员可以不并入个税的应纳税所得额。

一、税法规定的三代的具体范围是什么。

税法所说的三代是指代扣代缴、代收代缴，委托代征。

1、代扣代缴：指税收法规，行政法规已明确规定负有缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

2、代收代缴：指税收法规，行政法规已明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

3、委托代征：是指税务机关根据征管法的规定及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理，依法委托的原则和国家的有关规定，委托有关单位和人员代收零星、分散和异地缴纳税收行为。

二、三代支付比例及其限额

1、代扣代缴：比例不超过2%，支付给单个扣缴义务人的年度限额不超过70万元，但个税手续返还没有上限规定。

2、代收代缴车船税：比例不超过3%，无限额。

3、代收代缴委托加工消费税：比例不超过2%，无限额。

4、代收代缴其他税款：比例不超过2%，无限额。

5、委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税：比例不超过5%。无限额的规定。

6、委托代征人代征车辆购置税：每辆15元。无限额的规定

7、委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税：比例不超过0.03%，但支付给单个代工征人年度的最高限额为1000万元

8、委托代征人代收农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，比例为5%，没有限额的规定。

三、有关返还上限的特殊规定

1、扣缴个税手续费返还没有金额限制，按税法规定的按照代扣代缴2%的手续费返还，没有70万上限的规定。

2、企业代扣的是非居民企业增值税、预提所得税等所返还的手续费，就不能超过70万的上限。

四、取得个税返还手续费的财务处理

根据现行的税法规定，取得的个税返还手续费应作为其他收益处理，其实质是作为其他与经营活动有关的现金流量来处理的。

如ABC企业为增值税一般纳税人，本月收到5300元的个税返还手续费，全部用于资励参与代扣代缴工作的财务人员及人力资源部员工。其主要财务处理如下：

1、收到手续费时：

借：银行存款5300

贷：其他收益5000

应交税费-应交增值税<销项税额> 300

2、计提职工薪酬时：

借：管理费用-工资薪金5000

贷：应付职工薪酬 -工资薪金5000

3、发放薪酬时

借：应付职工薪酬 5000

贷银行存款 5000

五、取得个税返还的税收相关规定及其处理

1、代扣个税手续费返还收入应按照商务辅助服务–经纪服务缴纳增值税，一般纳税人适用的税率为6%、小规模纳税人适用3%的征收率。

2、代扣个人所得税手续费收入用于相关人员的奖励免征个税。

3、代扣个税返还收入的不属企业所得税的不征税收入或免税收入，应并入企业的应纳税所得额交纳企业所得税。

4、取得的手续费资励给本单位从事代扣代缴的相关人员作作的员工的属于工资薪金支出，可以在个税前全额扣除，并且此项工资支出可作为三项经费用扣除基数。

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