个税 新税率

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前沿拓展：

个税 新税率

　　工资个税的计算公式为：
　　应纳税额＝（工资薪金所得 －“五险一金”扣除数）×适用税率－速算扣除数
　　1.目前的个税计算方法：
　　应纳个人所得税税额=（应纳税所得额－扣除标准）*适用税率-速算扣除数
　　不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0；
　　超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25
　　超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125
　　超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375
　　超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375
　　超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375
　　超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375
　　超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375
　　超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375
　　2. 2011年 9月1日起调整后的7级超额累进税率：扣除数为3500元。
　　全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)
　　全月应纳税额不超过1500元 3% 0
　　全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105
　　全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555
　　全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
　　全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755
　　全月应纳税额超过55000元至80000元35% 5505
　　全月应纳税额超过80000元 45% 13505

突发，个税变了！北京大幅调低三个行业个人独资企业、合伙企业个人所得税应税所得率。更重磅的是……

01

工业、交通运输业、商业

应税所得率下调！

刚刚，北京发布调整个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率的通知：

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划重点：

1应税所得率下调了吗？

是的，京财税〔2020〕2645号，实行核定应税所得率征收方式的工业、交通运输业、商业个人独资企业和合伙企业，应税所得率按5%标准执行。较京财税〔2010〕18号文件下调了2个百分点。

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2核定应税所得率征收的企业，如何计算应纳税所得额和应纳税额？

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3其他已调整地区政策汇总

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特别提醒！老板和会计们，2020年度经营所得个人所得税汇算清缴时间到了！还未完成申报的个体户及企业要抓紧啦！

02

汇算清缴已经开始，3月底截止！

最新的经营所得汇算清缴大全来了！

一、哪些人需要按照取得取得经营所得办理汇算清缴？

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二、什么时间办理？

纳税人取得经营所得按年计算个人所得税，应在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

三、应纳税额如何计算？

1、算整体

计算个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动的应纳税所得额。

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2、算个人：

计算个人来源于个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产经营活动的经营所得

（1）个体工商户业主、个人独资企业的投资者或个人从事其他生产经营活动的，以第一步计算的全部应纳税所得额为经营所得。不重复算！

（2）合伙企业的投资者，有约从约；没约定的平均。

3、算综合：

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4、查找适用税率

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5、计算应纳税额

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

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四、费用扣除标准是什么？

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五、如何纳税申报？

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03

个体户、个独企业、合伙企业个税

十大热点问题

01个体户要补交个税了吗？

是的，2020年个体户缓缴经营所得个税需要在1月或第一季度申报时一并缴纳。否则滞纳金+罚款哦！

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（1）按月申报的个体工商户税款所属期在2020年4月至2020年11月的经营所得个人所得税，只申报不缴税的，税款在2021年1月申报期内与2020年12月税款一并划缴。

（2）按季申报的个体工商户税款所属期在2020年二季度和三季度的经营所得个人所得税，只申报不缴税的，税款在2021年1月申报期内与2020年四季度税款一并划缴。

02个体户可以不记账报税？

税局出了新规定，2020年10月1日起，所有个体工商户自行申报纳税！个体工商户还想不记账不报？注意了，罚款可能交的比税多！

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10月1日起，定期定额征收的个体工商户也要自行申报了

在此之前，只有查账征收、定率征收的个体工商户自行申报，一些刚成立、规模小的个体工商户定期定额征收，采用简易申报，由税务机关扣缴税款来代替申报。

但是现在，定期定额征收的个体工商户也要自行申报了。

1、月销售额超过10万元（季度超过30万元），必须自行申报。

2、月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），可暂不进行增值税及附加税费申报，但并不免除其申报纳税义务。（意思是，目前的管理规定暂不申报，但依然负有纳税义务，后期根据管理规定决定是否申报）

3、若定期定额个体工商户自开或代开增值税专用**的，无论销售额是否超过以上标准，都应该自行申报纳税。

查账征收、定率征收的个体工商户仍按现行征收方式自行申报。

03经营所得检查中的涉税风险有哪些？

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04税局检查重点是什么？

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05工资薪金、劳务报酬、经营所得如何区分？

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06特许权使用费和稿酬所得如何区分？

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07创投企业的个人合伙人分得的红利和股权转让收入，应如何缴纳个税？

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08购买房产如何计征个税？

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09承包承租经营如何计征个税？

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10个体户、个独企业、合伙企业税收优惠有哪些？

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来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人

拓展知识：

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