个人所得税的账务处理(缴纳个人所得税的会计处理)
前沿拓展：
个人所得税的账务处理
1.借：应付工资
贷：应交税费-应交个人所得税
2.借：应交税费-应交个人所得税
贷：银行存款
从2018年10月1日起，新个税方案将会体现在大家的工资条上。本文将介绍个税计算教程以及《新个税&五险一金计算器》！
“今年第四季度的过渡政策包含了双重减税措施，一是由原每月3500元的减除费用标准提高到了每月5000元；二是适用新的税率表，由于新的税率表拉大了中低收入的税率级距，减轻了中低收入者税负。”——经济日报《个税改革如何影响你的“钱袋子”》
一、新个税到底是怎么算的？
举个简单的栗子——在上海工作的李雷，他的岗位薪资是10000元/月。但这个工资并不是李雷能在银行卡里见到的工资，而是“到手工资+五险一金（个人缴纳部分）+个税”。
人事计算个税时，需要先将李雷的五险一金从总工资中扣除，按照上海标准，李雷五险一金个人缴纳1750元。
应税薪资=工资–五险一金=10000–1750=8250元
为了减轻居民负担，国家又设置了起征点，过去是3500，现在是5000，意思是：李雷8250的工资可以分为两部分，5000元是免税，剩下的3250参与缴税（即应纳税所得额），即：
应纳税所得额=应税薪资–起征点=8250–5000=3250元
那么剩下的3250元要如何计算个税金额呢？国家出了一张《个人所得税表》，这次改革中，这张表也发生了变化：
过去的《个人所得税表》：
现在的《个人所得税表》：
【传统的计算方式】李雷的应纳税所得额为3250，3000的部分缴税3%，超出3000的部分缴税250，综合为 3000 x 3%+250 x 10%=115元。
【快速的计算方式】速算扣除数的存在，可以避免传统麻烦的计算，李雷的应纳税所得额为3250，缴税级数为二，按照公式【个税=应纳税所得额 x 对应税率 – 速算扣除数】计算，综合为 3250 x 10%-210=115元
个税 = （总工资-五险一金-起征点）x 对应税率 – 速算扣除数
二、如何使用简道云计算器？
简道云是一个灵活易用的应用搭建平台，为了帮助大家快速计算个税，搭建了一个简道云版的《新个税&五险一金计算器》。
1）新个税计算器
【**作说明】直接输入应税工资后，可以获取个税结果
【搭建注意】这里主要用到简道云的if和and函数，具体公式如何写，可以在安装应用后，直接打开【fx编辑公式】的选框区查看
2）常见工资缴税额
【**作说明】方便大家快速浏览不同工资的个税额（如果所在企业的税额计算方式有特殊的地方，人事可通过仪表盘的方式，将企业常见的工资和对应税额录入，方便员工快速查看）
【搭建注意】主要使用了仪表盘中的明细表。
3）五险一金计算器
【**作说明】直接输入总工资后，可以直接获取五险一金金额。因为不同城市、企业的五险一金额度不同，上下限也不同，这里不做更多设置。大家可以安装后，在后台修改计算公式。
【搭建注意】主要使用了子表单功能，注意修改子表单的默认值和编辑权限。
点击安装：「 新个税&五险一金计算器 」
注意事项：
1、本计算器通过简道云搭建完成，只计算居民工资、薪金所得，经营、利息、股息、红利等其他所得不在计算范围内，如需计算更多，可安装此应用自行修改计算规则；
2、每个城市、企业的五险一金缴纳政策均不同，请根据实际情况自行调整公式。
本文教程所用工具，可以点击了解更多查看「简道云官网」零代码轻量级应用搭建平台
拓展知识：
个人所得税的账务处理
一、个人部分
1、计提工资时
借： 管理费用
贷：应付职工薪酬—工资 （应发工资）
2、发放工资时
借：应付职工薪酬—工资 （应发工资数）
贷：库存现金 / 银行存款 （实发工资数）
其他应付款—社保 （代扣代缴金额）
其他应付款—住房公积金 （代扣代缴金额）
应交税费—应交个人所得税 （代扣代缴金额）
3、实际交纳时
借：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
二、企业负担部分
1、提取时
借： 管理费用
贷：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
2、缴纳时
借：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
贷：银行存款
扩展资料：
（一）企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
（二）计提比例:
医疗保险费：10% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：12%）
养老保险费：12% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：22%）
失业费：2% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：2%）
工伤保险：1% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：0.5%）
生育保险：见工伤保险即可。
住房公积金：10.5% (注意：各地的缴纳比率是有差别的，如上海是：7%）
工会经费：2%
职工教育经费：2.5%
参考资料来源：百度百科-应付职工薪酬
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个人所得税的账务处理
有问题，应该是：
===
一、个人部分
1、计提工资时
借： 管理费用
贷：应付职工薪酬—工资 （应发工资）
2、发放工资时
借：应付职工薪酬—工资 （应发工资数）
贷：库存现金 / 银行存款 （实发工资数）
其他应付款—社保 （代扣代缴金额）
其他应付款—住房公积金 （代扣代缴金额）
应交税费—应交个人所得税 （代扣代缴金额）
3、实际交纳时
借：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
二、企业负担部分
1、提取时
借： 管理费用
贷：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
2、缴纳时
借：其他应付款—社保
其他应付款—住房公积金
贷：银行存款
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