个人所得税手续费返还(个人所得税手续费返还需要缴纳增值税吗)

前沿拓展：

（1）如扣缴义务人用于奖励办税人员的，取得收入可挂往来账科目，不作为收入处理；办税员（财务人员）取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税；

（2）如扣缴义务人不用作奖励办税员（财务人员）个人的而纳入企业作为其他用途的，则应作正常生产经营以外取得的收入处理，计入“营业外收入”。

《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]065号）规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

根据上述文件规定，对于企业取得代扣个人所得税代手续费返还，从用途上讲应该有两种，一种是用于代扣代缴工作的管理性支出，另一种是用于奖励有关工作人员。

个税手续费返还用于奖励办税人员并非硬性要求，也并非要奖励全部相关办税人员。

退回的个税手续费需要计入“其他收益”或“营业外收入”科目。

1、“其他收益”

当企业按照”会计准则“进行会计核算时，收到退回的个税手续费需要计入“其他收益”科目的借方。

假定甲公司是按照“会计准则”进行财务核算的一般纳税人，共收到21200的个税手续费。具体的财务处理如下：

甲公司收到手续费时：

借：银行存款21200

贷：其他收益 20000（注意这里的科目不是“营业外收入”）

应交税费—应交增值税（销项税额）1200

2、“营业外收入”

当企业是按照“小企业会计准则或者是企业会计制度”进行核算时，收到退回的个税手续费需要计入“营业外收入”科目的借方。

假定乙公司是按照“小企业会计准则”进行核算的小规模纳税人，共收到20600的个税手续费。乙公司的财务处理如下：

乙公司收到退回的个税手续费时：

借：银行存款 20600

贷：营业外收入20000（注意这里的科目不是“其他收益”）

应交税费—应交增值税 600（注意这里没有二级科目，征收率是3%）

另外，需要注意退回的个税手续费并没有上限，而是按照企业代扣代缴个税总额的2%进行计算。

退回的个税手续费需要缴纳增值税吗？

对于企业来说，即使再小金额的涉税问题也是大问题，毕竟偷税漏税的性质和实际偷税漏税的金额没有关系。

对于一般的企业来说，收到的个税手续费，虽然金额不大，并且一年只会收到一次，但是，对于手续费是不是需要缴纳增值税的问题，还是需要重视的。

其实，对于这个问题，虎虎上面列举的例子已经回答了。在上面的例子中，不管是小规模纳税人还是一般纳税人，在收到个税手续费返还时，都需要缴纳增值税。

具体来说，企业收到个税手续费时，需要按照“经济**服务”的项目缴纳增值税。当然，小规模纳税人的征收率是3%，一般纳税人的税率是6%。

退回的个税手续费需要缴纳企业所得税吗？

可以肯定地说，退回的个税手续费需要缴纳企业所得税。对于这一点，我们可以参考《中华****企业所得税法》第五条、第六条的详细规定。

其实我们可以把企业收到的个税手续费，当作企业为税务机关服务获得的收入。既然是收入自然需要缴纳企业所得税。同时并没有关于这一部分的税收优惠。

而且，不管是“其他收益”，还是“营业外收入”，都需要在期末时结转到“本年利润”。这样，退回的个税手续费最终就进入了企业的税前利润。

当然，这部分收入既然需要缴纳企业所得税，同样的相关的支出，也可以在税前扣除。如果企业把退回的个税手续费，直接奖励给了企业的办税人员，对于企业来说，根本不需要承担更多的税负。

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