个税2017税率表(2017年度个税税率表)

前沿拓展：

个税2017税率表

劳务报酬个人所得税税率表：劳务报酬所得在800元以下的，不用缴纳个人所得税；大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用；超过4000元的，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用。

居民个人取得劳务报酬所得，将和工资、薪金所得，稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。可参考综合所得税率。

报酬范围

个人担任企业董事职务所取得的董事费收入，也属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。劳务报酬所得是个人**从事某种技艺，**提供某种劳务而取得的报酬，他与支付报酬的单位不存在雇佣与被雇佣关系；而工资、薪金所得是个人非**劳动，从所在单位领取的报酬，他与支付报酬的单位存在雇佣与被雇佣关系。

近日，为应对全球数字经济带来的税收挑战，七国集团（G7）财长和央行行长会议就全球税制改革达成一致协议。

美国提议被认可

针对经济数字化带来的税收挑战，经济合作与发展组织（OECD）提出了“双支柱”提案。支柱一的主要内容是针对大型跨国数字企业设立新的征税机制，就跨国企业的全球剩余利润在各国之间重新划分征税权；支柱二主要内容是设定全球最低税标准。

根据G7达成的协议，对于支柱一，跨国科技巨头除了在其总部所在地缴税外，还将在其业务所在国缴纳公平份额的税收。对于美国提议的支柱二的改革方案，G7各国财长达成统一意见，推进全球最低税率，打击跨国公司的激进个人所得税管理行为，营造更为公平的国际税收环境，确保跨国公司在其经营的每个国家按照至少15%的税率缴税。此外，根据共同公告，该协议还支持授予各国对利润率超过10%的跨国公司征收税率为20%及以上税收的权力，征税权力由各国**分享。在备受关注的数字服务税问题上，法国、英国和意大利表示会考虑放弃征收数字服务税的单独行动，以换取协议允许的税收权力。脸书、谷歌、亚马逊等科技公司已表示了对该项新协议的支持态度。截至目前，该项协议的诸多细节仍有待进一步确认，例如在对于“全球大型公司”的定义上，OECD/二十国集团（G20）组织下的包容性框架内的135个国家还需要进一步协商与探讨。

国际税改艰难前行

国际税收合作体系历经100多年，无论在决策构架、成员组成、议程内容、国际范本和法律形式上都发生了巨大转变。在20世纪20年代，按物理存在标准建立国际税收体系是合理的，对法国、英国、德国、意大利等欧洲国家也有利。但数字经济时代，欧洲国家无法再按物理存在标准向美国的科技巨头征税。欧洲国家与美国不再是国际税收利益的完全共同体，反而分站在地域国和居民国两端。

为应对欧洲多国单边推进的数字服务税，自2019年7月开始，美国**根据“301条款”对数字服务税展开调查。今年1月中旬，美国贸易代表办公室调查认为法国、印度、意大利、土耳其、奥地利、西班牙和英国开征的数字服务税歧视美国公司，违背国际税收基本原则并对美国贸易造成负担或障碍。但同时表示将与OECD/G20国家继续开展国际税收改革的讨论，在达成较为一致的认识前暂不开征报复性关税。今年5月20日，美国**公告再次强调按支柱二方案推进国际税收改革的提议，并提出以15%的全球最低税税率作为经OECD/G20国家在新一轮国际税收改革谈判中的最低出发点，最终目标是希望能达成税率高于15%的全球最低税。

支柱二的政策目的和实现方式借鉴了2017年美国《减税和就业法》新增的反税基侵蚀税（BEAT）与全球无形资产低税收入（GILTI）税规则。BEAT和GILTI税要求美国公司针对跨境交易向美国**承担最低的有效税负。但支柱二与GILTI税也存有多处不同，主要表现在：1.GILTI税采用全球汇总的计算方式，即位于不同国家和地区的子公司利润和亏损相互混合和抵消，支柱二涵盖全球汇总法、辖区汇总法和单一实体法；2.GILTI税适用于受控外国公司的所有美国股东，支柱二强调根据集团公司的营业额（7.5亿欧元）、利润额或集团规模设置征税门槛；3.GILTI税针对美国的所有受控外国公司，支柱二会排除部分行业或集团部门。

4月初，美国**部长珍妮特·耶伦指出，美国**正考虑将GILTI税率由10.5%提升至21%。当时，法国**部长勒梅尔和德国**部长奥拉夫·肖尔茨分别回应，表示支持按美国提议将21%作为全球最低税税率。而在4月之前，OECD/G20国家针对支柱二最低税率的讨论一直围绕并对标爱尔兰企业所得税税率——12.5%进行。

欧洲各国反应不一

爱尔兰**部长多诺霍曾在4月21日回应，国际税收改革方案必须尊重爱尔兰长期使用的12.5%的企业所得税税率，而支柱二方案更像是为了平衡国际税率标准，而不是真正为了防止跨国公司的激进个人所得税管理行为。国际税收改革达成统一必须以尊重各国税收政策与经济发展的差异为前提，避免加重企业的合规成本。

国际四大会计师事务所之一毕马威（KPMG）的税务主管赫兰德表示，支柱二要求跨国集团税基能体现各国对会计处理与税收处理之间的协调，但识别、计算和**集团内部的全球财务报表将会显著加大集团的税务、会计、审计合规成本。虽然美国不再将21%作为支柱二的目标，但促使国际社会认同按15%作为最低税率也是具有挑战性的谈判起点，尤其考虑到爱尔兰、匈牙利等国家本身税率已低于15%。

据了解，在G7国家达成新协议之前，欧盟公布了近期内的两项重点税改任务：第一，7月9日~10日，在意大利威尼斯举办的G20国家财长与央行行长会议上，将对OECD/G20国际税收改革方案达成较为统一的意见；第二，在今年7月14日的欧盟委员会会议上进一步讨论欧盟国家数字服务税问题，就算保留数字服务税，也会确保数字服务税不是只针对外国公司的歧视性税收，而是采取低税率、广税基的方式推进。

作者：戴悦

来源： **税务报

拓展知识：

个税2017税率表

应纳税所得额 = 工资收入金额 － 各项社会保险费 － 起征点(3500元)

应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数

说明：如果计算的是外籍人士（包括港、澳、台），则个税起征点应设为4800元。

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个税2017税率表

2017年，工资扣税(个税)起征点是3500元，适用于工资、薪金所得适用的收入。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
2017年工资扣税计算
工资个税的计算公式为：
应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：
缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。
2017年工资扣税(个人所得税)税率表
2017年实行7级超额累进个人所得税税率表
应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数
扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用)
个税免征额3500元 (工资薪金所得适用) 具体表格如下：
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用
注：
1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

个税2017税率表

个税起征点为3500.个人工资扣除社会保险费用和住房公积金费用后超过3500的部分需缴纳个人所得税。

税前工资=应发工资-社会保险费用-住房公积金费用（若有）

计算：（税前工资-3500）*税率-速算扣除数