退休返聘人员个税计算(退休人员返聘怎么计算个税)

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退休返聘人员个税计算

【法律分析】
企业返聘退休人员，需要先减除相关费用后，再按照工资、薪金所得缴纳个税。退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于**境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于**境内的所得，缴纳个人所得税。
【法律依据】
《中华****个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：
（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。
（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国**代表大会常务委员会备案。

退休返聘是指用人单位中的受雇佣者已经到达或超过法定退休年龄，从用人单位退休，再通过与原用人单位或者其他用人单位订立合同契约继续作为人力资源存续的行为或状态。

那么，退休返聘人员工资薪金的个税相关问题，怎么处理呢？

一、个税计算

首先，退休人员取得国家统一规定发放的退休工资免征个人所得税。但退休后重新参加工作的收入需要正常申报个人所得税，分情况处理：

1、退休人员**取得的收入，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；

2、退休人员再任职取得的收入，减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

关于“退休人员再任职”应同时符合下列条件：

（一）受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

（二）受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

（三）受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；

（四）受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

注：单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

二、个税扣除项目

1、减除费用：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（国税函[2005]382号）

2、专项扣除：退休返聘人员无需缴纳社保，所以一般不涉及专项扣除这一项，如果退休返聘员工确实按规定缴纳了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金，可以作为个人所得税的专项扣除项目。

3、专项附加扣除：

如果退休返聘人员实际发放的工资是按“正常工资薪金所得”计算个人所得税，在个税预扣预缴的时候可以享受专项附加的扣除；如果本身不是企业员工（如：小时工、**人员），按“劳务报酬所得”计算个人所得税，虽然在预缴时不能享受专项附加扣除，但可以在次年个人所得税汇算清缴时享受专项附加扣除。

六项专项附加扣除都适用吗？

解析：六项专项附加扣除都适用哦。专项附加扣除并没有单独针对退休返聘人员做限制，也就是说，如果符合专项附加扣除的基本条件就可以享受。

三、与其他在职员工不同点

1、部分收入免征个税：

《个人所得税法》第四条第（七）款规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税。

2、社会保险不同：

情况一：达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职不需要缴纳保险。

情况二：达到法定退休年龄时累计缴费未达到国家规定年限的，基本医疗保险可以缴费至国家规定年限。基本养老保险可以缴费至满十五年再按月领取基本养老金，也可以转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，享受相应的养老保险待遇。

温馨提示：实务执行中，各地要求有所不同，会出现虽然个人部分已经累计达到规定年限的，可以不再缴纳，但企业部分的社保还应当缴纳的情况，所以具体执行上建议您咨询下当地主管部门。

拓展知识：

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